资源简介

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国际物流报关报检
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进出口税费的计算
关税的计算
进口环节海关代征税的计算
滞纳金的计算
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进出口税费的计算
进出口税费
指在进出口环节中，由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。依法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务
进出口税费的计算
关税
是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出口的货物向纳税义务人征收的一种流转税。
关税是一种国家税收，其征收主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，课税对象是进出口货物
一、关税的计算
进出口税费的计算
一、关税的计算
（一）进口关税的计算 1．从价税
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根据汇率适用规定，将以外币计价的CIF价格折算成人民币（完税价格）
按照计算公式计算应纳税额。计算公式：
应纳税额=进口货物完税价格×关税税率
按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号
根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物所适用的税率
根据审定完税价格办法的有关规定，确定应税货物的CIF价格
从价税：指以进口货物的完税价格为计税标准，以税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系的关税
进出口税费的计算
一、关税的计算
（一）进口关税的计算 2．从量税
从量税（specific duties）：指以进口货物的计量单位（如重量、数量、体积等）为计税标准，按每一计量单位的应征税额征收的关税。
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号
（2）根据原产地规则和税率适用规定，确定应税货物的单位税额
（3）确定应税货物的实际进口量
（4）如计征进口环节增值税，根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格
（5）根据汇率适用规定，将外币折算成人民币（完税价格）
（6）按照计算公式计算应纳税额。计算公式：
应纳税额=进口货物数量×单位税额
进出口税费的计算
一、关税的计算
（一）进口关税的计算 3．混合税
混合税：又称复合税，指《中华人民共和国进出口税则》的一个税目中的货物同时使用从价、从量两种标准计税，计税时以两者之和作为税额的关税。
混合税额的计算公式如下：应纳税额=从价税额+从量税额
混合税分为两种情况：一种是以从量税为主加征从价税，即在对单位进口货物征税的基础上，再按其价格加征一定比例的从价税；另一种是以从价税为主加征从量税，即在按进口货物价格征税的基础上，再按其数量加征一定数额的从量税。
混合税综合了从价税和从量税的优点，使税负更合理、适度。在进口货物价格变动时，既可以保证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作用。但混合税中从价税与从量税的比例难以确定。
进出口税费的计算
一、关税的计算
（一）进口关税的计算 4．选择税
选择税：指对某种进口货物同时规定从价税和从量税，由海关选择其中一种征税。
海关一般选择税额较高的一种征税，在物价上涨时使用从价税，在物价下跌时使用从量税。有时为了鼓励某种货物的进口，或给某个国家以优惠待遇，也会选择税额较低的一种征税。这种方法灵活性强，但其征税标准经常变化，出口国难以预知，容易引起争议。
进出口税费的计算
一、关税的计算
（二）出口关税的计算
出口关税：指海关以出口货物为课税对象所征收的关税。征收出口关税的主要目的是限制、调控某些货物的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
（2）根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的成交价格
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号
（4）按照计算公式计算应纳出口关税税额。计算公式：应纳税额=出口货物完税价格×出口关税税率
（3）根据汇率适用规定，将外币折算成人民币
进出口税费的计算
一、关税的计算
课堂示例
【例6-3】 某出口货物的成交价格为FOB上海10 000美元，从上海至出口国韩国的运费为总价500美元，从上海至韩国的保险费率为0.3%。已知适用的外汇折算价为1美元=6.980 7元人民币，出口关税税率为10%。请计算应纳出口关税税额。
【解】
计算过程如下：
10 000美元=69 807元
出口货物完税价格=69 807/（1+10%）=63 461元
应纳税额=63 461×10%=6 346.1元
进出口税费的计算
二、进口环节海关代征税的计算
（一）消费税的计算
消费税：是指以消费品或消费行为的流转额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税采用从价、从量和复合计税方法计征，并采用价内税的计税方法。
（1）从价计征的消费税按照组成的计税价格计算，其计算公式为：
消费税组成计税价格=（进口货物完税价格+进口关税税额）/（1 消费税税率）
应纳税额=消费税组成计税价格×消费税税率
（2）从量计征的消费税的计算公式为：
应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额
（3）同时实行从价、从量计征的消费税是运用上述两种征税方法计算的税额之和，其计算公式为：
应纳税额=从价计征应纳税额+从量计征应纳税额
进出口税费的计算
二、进口环节海关代征税的计算
课堂示例
【例6-4】 我国W公司进口一批货物，经海关审批的成交价格为1 200美元。已知该货物适用的外汇折算价为1美元=6.980 7元人民币，关税税率为12%，消费税税率为10%（该货物的消费税实行从价计征）。请计算W公司应纳消费税税额。
【解】
计算过程如下：
1 200美元=8 376.84元
进口关税税额=8 376.84×12%=1 005.22元
消费税组成计税价格=（8 376.84+1 005.22）/（1 10%）=10 424.51元
消费税税额=10 424.51×10%=1 042.45元
进出口税费的计算
二、进口环节海关代征税的计算
（二）增值税的计算
增值税：指以货物的生产、流通和劳务服务等环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。采用并全面推行国际通行的增值税制，有利于促进专业分工与协作，体现税负的公平、合理，稳定国家财政收入，同时也有利于出口退税的规范操作。
进口环节增值税由海关依法向进口货物的法人或自然人征收，其他环节的增值税由税务机关征收。进口环节增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额。
进口环节增值税的计算公式如下：
增值税组成计税价格=进口货物完税价格+进口关税税额+消费税税额
应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率
进出口税费的计算
二、进口环节海关代征税的计算
课堂示例
【例6-5】 例6-4中，如果增值税税率为17%，请计算W公司应纳增值税税额。
【解】
计算过程如下：
增值税组成计税价格=8 376.84+1 005.22+1 042.45=10 424.51元
增值税税额=10 424.51×17%=1 772.17元
进出口税费的计算
三、滞纳金的计算
滞纳金
是指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。征收滞纳金的目的在于使纳税义务人承担增加的经济制裁责任，促使其尽早履行纳税义务
进出口税费的计算
三、滞纳金的计算
（一）滞纳天数
关税、进口环节消费税、进口环节增值税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，纳税期限自海关填发税款缴款书之日的第二天起算。
海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日（海关填发税款缴款书之日起第15日）遇休息日或法定节假日的，应当顺延至其后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，则按照调整后的情况计算缴款期限。
某外贸企业进口设备1台，海关于2020年8月7日填发税款缴款书，该外贸企业于2020年8月31日缴纳税款。
请问：该外贸企业滞纳了几天？
课堂互动
进出口税费的计算
三、滞纳金的计算
进出口税费的计算
三、滞纳金的计算
（二）计算公式
滞纳金按每票货物的关税、进口环节消费税和进口环节增值税单独计算，起征点为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。其计算公式为：
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
进口环节代征税滞纳金金额=滞纳的进口环节代征税税额×0.5‰×滞纳天数
进出口税费的计算
课堂示例
【例6-6】 我国M公司从日本进口一批丰田牌轿车，已知该批货物的关税税额为352 793.52元，进口环节消费税税额为72 860.7元，进口环节增值税税额为247 726.38元。海关于2020年6月15日填发税款缴款书，M公司于2020年7月10日缴纳税款。请计算M公司应缴纳的滞纳金。
【解】
计算过程如下：
税款缴款期限为2020年6月30日（星期二），7月1日至10日为滞纳期，共滞纳10天。
关税滞纳金金额=352 793.52×0.5‰×10=1 763.97元
进口环节消费税滞纳金金额=72 860.7×0.5‰×10=364.30元
进口环节增值税滞纳金金额=247 726.38×0.5‰×10=1 238.63元
三、滞纳金的计算
同步实务
实务目标：
（1）掌握报关报检的流程。
（2）熟悉进出口税费的计算方法。
实务步骤：
（1）学生自由分组，每组4～6人。
（2）每个小组结合所学知识，自选货物、自设场景，模拟报关报检的流程。
（3）将模拟的过程和结果形成分析报告，由主讲教师进行点评。
模拟报关报检
感谢您的聆听
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