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(共19张PPT)
项目六 其他税的计算与申报
目 录
ONTENTS
1
任务一
2
任务二
3
任务三
4
任务四
任务一 房产税税款的计算与申报
能力目标
能够正确、规范填写房产税纳税申报表并进行纳税申报。
知识目标
掌握房产税理论，以及《中华人民共和国房产税暂行条例》及其实施细则、《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》等税法知识。
一、 房产税征收管理
项目六
1. 房产税纳税义务的发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。
纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。
纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税
一、 房产税征收管理
项目六
1. 房产税纳税义务的发生时间
纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。
纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。
纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
一、 房产税征收管理
项目六
2. 房产税的纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
一、 房产税征收管理
项目六
3. 房产税的纳税地点
房产税纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
一、 房产税征收管理
项目六
4. 房产税的征税机关
房产税征收遵循属地原则，其所得属于地方政府收入，由地方税务局征收管理。
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
纳税人申报时应报送纳税申报表，同时报送税务机关要求报送的其他与纳税有关的资料。
1. 房产税纳税申报需要报送的资料
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（1）本表适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税。
（2）本表根据各税种税源明细表自动生成，申报前需填写税源明细表。
（3）本表包含一张附表《财产和行为税减免税明细申报附表》。
（4）纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。纳税人名称：填写营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
2.财产和行为税纳税申报表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（5）税种：税种名称，多个税种的，可增加行次。
（6）税目：税目名称，多个税目的，可增加行次。
（7）税款所属期起：纳税人申报相应税种所属期的起始时间，填写具体的年、月、日。
（8）税款所属期止：纳税人申报相应税种所属期的终止时间，填写具体的年、月、日。
（9）计税依据：计算税款的依据。
（10）税率：适用的税率。
2. 房产税纳税申报表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（11）应纳税额：纳税人本期应当缴纳的税额。
（12）减免税额：纳税人本期享受的减免税金额，等于减免税附表中该税种的减免税额
小计。
（13）已缴税额：纳税人本期应纳税额中已经缴纳的部分。
（14）应补（退）税额：纳税人本期实际需要缴纳的税额。应补（退）税额 = 应纳税
额 - 减免税额 - 已缴税额。
2. 房产税纳税申报表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（1）本表为《财产和行为税纳税申报表》的附表，适用于申报城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、环境保护税、资源税的减免税。
（2）纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。纳税人名称：填写营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
（3）适用增值税小规模纳税人减征政策的，需填写“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间”“本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间”。其余项目根据各税种税源明细表自动生成，减免税申报前需填写税源明细表。
3.财产和行为税减免税明细申报附表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（4）本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策：适用增值税小规模纳税人减征政策的，填写本项。纳税人在税款所属期内适用增值税小规模纳税人减征政策的，勾选“是”；否则，勾选“否”。纳税人自增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的 , 自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。
3.财产和行为税减免税明细申报附表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（5）本期适用增值税小规模纳税人减征政策起始时间：适用增值税小规模纳税人减征政策的，填写本项。如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人，填写税款所属期起始月份；如果税款所属期内纳税人由增值税一般纳税人转登记为增值税小规模纳税人，填写成为增值税小规模纳税人的月份
3.财产和行为税减免税明细申报附表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（6）本期适用增值税小规模纳税人减征政策终止时间：适用增值税小规模纳税人减征政策的，填写本项。如果税款所属期内纳税人一直为增值税小规模纳税人，填写税款所属期终止月份，如同时存在多个税款所属期，则填写最晚的税款所属期终止月份；如果税款所属期内纳税人由增值税小规模纳税人登记为增值税一般纳税人，填写增值税一般纳税人生效之日的上月；经税务机关通知，逾期仍不办理增值税一般纳税人登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠，填写逾期当月所在的月份。
3.财产和行为税减免税明细申报附表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
（7）税款所属期起：指纳税人申报相应税种所属期的起始时间，具体到年、月、日。
（8）税款所属期止：指纳税人申报相应税种所属期的终止时间，具体到年、月、日。
（9）减免性质代码和项目名称：按照税务机关最新制发的减免税政策代码表中最细项
减免项目名称填写。
（10）减免税额：减免税项目对应的减免税金额。
3.财产和行为税减免税明细申报附表的填制
二、 房产税纳税申报资料的填制
项目六
详见课本193页黄山集团有限责任公司案例。
4.申报房产税的填制举例
三、 房产税的申报方式及税款缴纳方式
项目六
房产税纳税申报方式主要有直接申报和网上申报两种。直接申报是纳税人填写好纳税申报表后将申报资料送交主管税务机关，在申报窗口办理申报手续。网上申报是在申报系统中调出申报表进行填写，然后传送给主管税务机关。
三、 房产税的申报方式及税款缴纳方式
项目六
房产税税款缴纳方式主要有转账缴税和电子缴税。转账缴税是指纳税人进行直接申报，税务机关填开税收缴款书，纳税人持税收缴款书通过其开户银行缴纳税款。电子缴税是指纳税人进行网上申报后，随即委托银行扣缴税款，或进行直接申报后，由税务机关委托银行扣缴税款。

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