资源简介

(共15张PPT)
企业所得税法
目录 /CONTENTS
01
企业所得税的纳税人、征税对象与税率
02
企业所得税应纳税额的计算
03
资产的税务处理
04
企业所得税的税收优惠
05
企业所得税的征收管理
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税是世界范围内普遍征收的一个税种,是规范和处理国家与企业分配关系 的重要形式。企业所得税收入是国家财政收入的重要构成部分。在我国,企业所得税是 对中国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的定义
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
《企业所得税法》第一条规定:“在中华人民共和国境内,企 业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税 人,依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
企业所得税纳税人
居民企业
非居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人 经常代其签订合同或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的 机构、场所。
拓展思维
如何区分居民企业和非居民企业的纳税义务大小？
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象
居民企业就来源于中国境内、境外的所得作为征收对象。所得包括销售货物所得、提供 劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的征税对象
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的,或虽设立机构场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债 权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的征税对象
3.所得来源地的确定
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
(3)转让财产所得,分为以下三种情况:
① 不动产转让所得,按照不动产所在地确定。
② 动产转让所得,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③ 权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的征税对象
3.所得来源地的确定
(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
(6)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
1.标准税率
(1)基本税率为25%。
居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用的企业所得税税率为25%。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
1.标准税率
(2)低税率为20%。
在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率为20%,但实际征收时适用10%的优惠税率。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
2.优惠税率
(1)20%的优惠税率。
居民企业中符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
2.优惠税率
(2)15%的优惠税率。
国家需要重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业,减按15%的税率征收企业所得税。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
2.优惠税率
(3)10%的优惠税率。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所,但取得来源于中国境内的所得,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,原则上 减按10%的税率征收企业所得税。
01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率
企业所得税的税率
2.优惠税率
(3)10%的优惠税率。
下列三种情况下可以免征:
一是外国政府向中国政 府提供贷款取得的利息所得,
二是国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得 的利息所得,
三是经国务院批准的其他所得。

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