资源简介

(共17张PPT)
学习情景四 关税法
模块一
关税基础认知
模块二
关税应纳税额的计算
模块三
关税的征收管理
知识目标
了解关税的特征及分类；
了解关税法的基本要素；
掌握关税的完税价格的确定；
掌握关税应纳税额的计算；
熟悉关税征纳管理的内容。
能力目标
能够熟练进行关税应纳税额的计算。
学习情景四 关税法
关税是最为古老的税种之一，它是伴随着国家之间的贸易而产生和发展起来的。关税主要对流通过程的商品征税，因而关税也是一种流转税。但是，关税的征税对象、纳税人和纳税环节相对于一般流转税有很大的不同。开征关税能够维护国家的主权和经济利益，贯彻国家的对外开放政策，保护和促进国民经济的健康发展。我国现行关税的基本规范是2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）以及2003年10月29日发布的《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）。
学习情景四 关税法
模块二 关税应纳税额的计算
关税完税价格
一、
《海关法》规定，进出口货物的关税完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，由海关依法估定完税价格。
模块二 关税应纳税额的计算
（一）
进口货物的完税价格
进口货物的完税价格由海关以符合《关税条例》所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
模块二 关税应纳税额的计算
进口货物的成交价格
1.
进口货物的成交价格是指卖方向我国境内销售货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。进口货物的成交价格不能确定的，海关可以依次以相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法以及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。
模块二 关税应纳税额的计算
进口货物的成交价格
进口货物的成交价格应当符合下列要求：
（1） 对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；
（2） 该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；
（3） 卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够按照规定进行调整；
（4） 买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。
资料卡
模块二 关税应纳税额的计算
运输及相关费用、保险费的计算
2.
海运、陆运、空运的进口货物的运输及相关费用、保险费的计算，应计算至货物运抵境内的第一口岸（或卸货口岸）。如果相关费用支付到目的地口岸的，则计算到目的地口岸。海运、陆运、空运的进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。
邮运进境的货物，应当以邮费作为其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的进口货物，应当按照货价的1%作为运输费、保险费及其他相关费用；自驾进口的运输工具，可以不另行计入运费。
模块二 关税应纳税额的计算
（二）
出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
出口货物的成交价格是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：
模块二 关税应纳税额的计算
（1） 与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；
（2） 与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；
（3） 按照下列各项总和计算的价格：境内生产相同或者类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用，境内发生的运输及其相关费用、保险费；
（4） 以合理方法估定的价格。
模块二 关税应纳税额的计算
出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的（）。
A.运输及其相关费用 B.保险费
C.单独列明支付给境外的佣金 D.出口关税税额
【答案】AB
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的如果单独列明,应予扣除。
【例4-2】
模块二 关税应纳税额的计算
从价税应纳税额的计算
二、
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
模块二 关税应纳税额的计算
某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2018年8月发生相关经营业务如下：
（1） 从国外进口小轿车1辆，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元；
（2） 将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50 000元、料件费 100 000元，并在海关规定的期限内收回了设备；
（3） 从国外进口卷烟80 000条（每条200支），支付买价 2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元、保险费用80 000元。
【例4-3】
模块二 关税应纳税额的计算
已知：进口关税税率均为20%。
要求：计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税。
解进口小轿车应纳关税=（400 000+30 000+40 000+20 000）×20%=98 000元
修理设备应纳关税=（50 000+100 000）×20%=30 000元
进口卷烟应纳关税=（2 000 000+120 000+80 000）×20%=440 000元
进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=568 000元
模块二 关税应纳税额的计算
从量税应纳税额的计算
三、
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额
模块二 关税应纳税额的计算
某进出口公司进口原油100万吨，出口国无法确定。原油的关税税率为普通税率85元/吨，最惠国税率为0。
要求：计算该公司进口环节应纳关税。
解
应纳关税税额=100×85=8 500万元。
【例4-4】
模块二 关税应纳税额的计算
复合税应纳税额的计算
四、
我国目前实行的复合税都是先计征从量税，再计征从价税。
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率
滑准税应纳税额的计算
五、
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

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