资源简介

(共22张PPT)
关税法
目录 /CONTENTS
01
关税的分类与基本要素
02
关税的完税价格与应纳税额的计算
03
关税减免的规定
04
关税的征收管理
01 关税的分类与基本要素
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。关境又称为税境或海关境域, 是国家海关法全面实施的领域。
关境与国境并不相同。
关税的定义
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(一) 以通过关境的货物和物品的流向为标准分类
流向
进口关税是关税中最主要的一种,它是海关对进口货物、物品所征收的一种关税。征收进口关税可以起到保护国内产业和筹措财政收入的作用。
出口关税是海关对出口货物、物品所征收的一种关税。征收出口关税的主要目的是保护本国的稀缺自然资源或限制、调控某些商品的出口,以稳定其国际市场价格,或为财政目的,或为政治、军事方面的需要。
过境关税是指对过境货物所征收的一种关税。过境关税最初主要是为了增加国家财政收入而征收的, 后由于各国的交通事业发展,征收过境关税会妨碍国际商品流通,从而减少了港口、运输、仓储等方面的收入。
进口关税
出口关税
过境关税
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(二) 以课征关税的目的为标准分类
财政关税又称为收入关税,是指以增加一国财政收入为目的而征收的关税。这类关税 一般选择进口数量大、消费量大、负担能力强的非生活必需品和非生产性消费品或本国不能 生产且不准备生产又无替代品的消费品作为征税对象。
01
02
保护关税是指以保护本国经济发展为主要目的而征收的关税。其征收对象是本国需要 的商品和国际竞争性很强的商品。保护关税的政策主要有:对国内需要保护的商品的进口 使用保护关税;对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(三) 以关税的征税标准分类
1.从价关税
从价关税是指以货物的完税价格为计税依据征收的关税。这种计税方法的特点是税负 比较合理、稳定。
完税价格是指经海关审定计征关税依据的价格。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(三) 以关税的征税标准分类
2.从量关税
从量关税是指以进口货物的计量单位(如重量、长度、容量、面积、数量等)为计税依据征收的关税。从量关税方式下,每一种进口货物的单位应税额固定,不受该货物进口价格的影响。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(三) 以关税的征税标准分类
3.复合关税
复合关税也称为混合关税,是指对同一种进口货物同时使用从价和从量两种标准征收 的一种关税。复合关税既可发挥从量关税抑制低价货物进口的特点,又可发挥从价关税税 负合理、稳定的特点,但其计征手续较烦琐。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(三) 以关税的征税标准分类
4.选择关税
选择关税是指在对同一种进口货物实际征收关税时,根据需要选择从量关税或从价关 税进行课征的一种关税。这样灵活的机制可以根据国家的经济政策规定适用税率,充分发 挥关税的作用,以达到政府调节经济的目的。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(三) 以关税的征税标准分类
5.滑准关税
滑准关税也称为滑动税,是指按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税 税率计征的关税。其主要特点是,可保持滑准关税商品的国内市场价格相 对稳定,尽可能减少受国际市场价格波动的影响。
目前,我国对棉花实行滑准关税。
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(四) 以征税性质为标准分类
普通关税又称为一般关税,是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 原产的货物征收的非优惠性关税。普通关税与优惠关税的税率差别一般较大。
普通关税
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(四) 以征税性质为标准分类
优惠关税是指对来自某些特定的受惠国的进口货物按照比一般税率较低的优惠税率征 收的一类关税。优惠关税一般是互惠关税,即协议双方或各方相互给予的优惠待遇。优惠 关税一般有特定优惠关税、普遍优惠制关税和最惠国待遇关税三种类型。
优惠关税
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(四) 以征税性质为标准分类
(1) 特定优惠关税。 特定优惠关税又称为特惠关税,是指对有特殊关系的国家单方 面或相互间按协定采用特别低的进口税率甚至免税的优惠关税。
(2) 普遍优惠制关税。 普遍优惠制又称为普惠制或普税制,是指发达国家对从发展中 国家或地区输入的产品,特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。
(3) 最惠国待遇关税。 最惠国待遇关税是指缔约国一方承诺现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠或豁免,也同样给予另一方的一种优惠关税待遇。最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇,它只是一种非歧视性的关税待遇
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(四) 以征税性质为标准分类
差别关税实际上是保护主义政策的产物,是为保护一国产业所采取的特别手段。差别 关税通常分为加重关税、反倾销税、反补贴税和报复关税。
差别关税
01 关税的分类与基本要素
关税的分类
(四) 以征税性质为标准分类
(1) 加重关税。 加重关税又称为歧视关税,是指为达成某种目的或基于某种原因而对 某个国家的货物或某种货物的输入加重征收的关税。
(2) 反倾销税。 反倾销税是针对外国以低价向本国倾销的进口货物,按其倾销价格与 市场合理价格之间的差额征收的进口附加税。
(3) 反补贴税。 反补贴税又称为抵销关税,是指进口国对接受过政府补贴的外国货物, 按其接受补贴的数额征收的进口附加税。
(4) 报复关税。 报复关税是指为报复他国对本国出口货物的关税歧视,而对相关国家 的进口货物征收的一种进口附加税。
01 关税的分类与基本要素
关税的基本要素
关税的纳税人
02
03
01
33 %
进口货物的收货人
进出境物品的所有人
出口货物的发货人
拓展思维
在现实生活中，出现了“海淘”代购物品、“水客”代购物品等新型的购物方式，海关在进出口监管方面存在一定的“真空地带”。按照《海关法》的规定，“海淘”“水客”的实质性内容应该是属于“国内代理、海外购买、进口货物”的个人行为，理应按照税法的规定计算征收进口环节的增值税、消费税、进口关税，但在实际执法中会有特别的监管措施。
01 关税的分类与基本要素
关税的基本要素
进口关税税率。我国加入世界贸易组织之前, 进口税则设有两栏税率,即普通税率和优惠税率。
01
02
出口关税税率。出口税率在我国出口税则中为一栏税率,没有普通税率与优惠税 率之分,按不同商品实行差别比例税率。
03
特别关税税率。包括报复性关税、反倾销税、反补贴税与保障性关税。征收特别关税的有关规定,由国务院关税税则委员会决定,海关总署负责施行
关税税率
01 关税的分类与基本要素
关税的基本要素
关税税率 进口关税税率
具体的进口货物适用税率规定如下:
① 原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员方或地区的进口货物,或原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物,以 及原产于我国境内的进口货物,适用最惠国税率。
② 原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或其他地区的进口货物,适用协定税率。
③ 原产于与我国签订含有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物,适用特惠税率。
01 关税的分类与基本要素
关税的基本要素
关税税率 进口关税税率
具体的进口货物适用税率规定如下:
④ 原产于上述以外的其他国家或地区的进口货物以及原产地不明的进口货物,适用普通税率。
⑤ 根据经济发展的需要,国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及 生产设备实行暂定税率。
⑥ 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配额税率;关税配额外的,适用税率较高的配额外税率。
01 关税的分类与基本要素
关税的基本要素
关税税率 出口关税税率
国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进 口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。与进口暂定税率一样,出口暂定税率优先 适用于出口税则中规定的出口税率。
启运地是指出口货物启运的第一地点。起运地是指货物在途中有中转，中转的国家是起运地。指运地是指转关运输进口货物指定运达的地点或海关监管货物国内转运时的到达地。
小贴士

展开更多......

收起↑