资源简介

(共23张PPT)
学习情境三消费税的会计核算
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模块二 消费税应纳税额的计算
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模块一 消费税的基础认知
模块三 消费税的会计处理
模块四 消费税的申报
知识目标：
1.掌握消费税的构成要素；
2.掌握消费税的计算方法；
3.熟悉消费税的申报缴纳和会计核算。
消费税的会计核算
消费税的会计核算
能力目标
1.会计算消费税额；
2.会按照规定申报缴纳消费税；
3.会消费税的会计核算。
模块四 消费税的申报
一、纳税义务发生的时间
（1）纳税人销售应税消费品的纳税义务发生时间。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为消费品移送使用的当天。
（3）纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
（4）纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
消费税纳税义务发生的时间分为以下几种情况。
模块四 消费税的申报
二、 纳税地点
消费税纳税地点分以下4种情况。
（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品的，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关申报、缴纳消费税。
（3）进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并与应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税。
模块四 消费税的申报
三、纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。具体纳税期限如下。
（1）纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内缴纳税款。
（2）纳税人进口应税消费品的，自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。
模块四 消费税的申报
四、 消费税纳税申报表的编制
纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应于次月1日至15日内按规定向主管税务机关办理消费税的纳税申报，并填制消费税纳税申报表。
模块四 消费税的申报
烟类应税消费品消费税纳税申报表包括1张主表和3张附表。1张主表是指烟类应税消费品消费税纳税申报表（见表3－4）
1.烟类应税消费品消费税纳税申报表及附表的填列
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
酒及酒精类消费品消费税纳税申报表包括1张主表和3张附表。1张主表是指酒及酒精类消费品消费税纳税申报表（见表3－5），3张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。
2.酒及酒精消费税纳税申报表及附表的填列
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
成品油消费税纳税申报表包括1张主表和5张附表。1张主表是指成品油消费税纳税申报表（见表3－6），5张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期减（免）税计算表、成品油销售明细表、消费税扣税凭证明细表和代收代缴税款报告表。
3.成品油消费税纳税申报表及附表的填列
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
小汽车消费税纳税申报表包括1张主表和2张附表。1张主表是指小汽车消费税纳税申报表（见表3－7），2张附表是指本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。
4.小汽车消费税纳税申报表及附表的填列
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
其他应税消费品消费税纳税申报表包括1张主表和4张附表。1张主表是指其他应税消费品消费税纳税申报表（见表3－8），4张附表是指本期准予扣除税额计算表、本期准予扣除消费税凭证明细表、本期代收代缴税额计算表和生产经营情况表。
5.其他应税消费品消费税纳税申报表及附表的填列
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
模块四 消费税的申报
你认为消费税纳税义务发生时间和纳税期限与增值税的完全一致吗？
动
脑
筋

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