资源简介

(共13张PPT)
第二章
增 值 税 法
增值税法概述
税率与征收率
目
录
01
03
征税范围与纳税人义务
应纳税额的计算
02
04
出口货物退（免）税
05
申报与缴纳
06
07
增值税专用发票
的使用和管理
1.了解增值税的产生和发展过程；
2.理解增值税的概念和类型、增值税的作用、增值税的纳税人及其分类；
3.掌握我国现行增值税的征税范围、增值税的税率、应纳税额的计算；
4.熟悉增值税出口退税额的计算、增值税的增收管理；
知识目标
第二章 增值税法
技能目标
1. 能够熟练运用增值税法的规定解决实际工作中的涉税问题；
2.能够熟练进行增值税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
第二章 增值税法
06
申报与缴纳
一、 增值税纳税义务发生时间
(一) 基本规定
《增值税暂行条例》明确规定了增值税纳税义务发生时间有以下三种情况：
（1） 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2） 进口货物，为报关进口的当天。
（3） 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
一、 增值税纳税义务发生时间
(二) 具体规定
销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体有以下几种：
（1） 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2） 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3） 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4） 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
（5） 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天。
（6） 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
（7） 纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
二、 纳税期限
(一) 增值税纳税期限的规定
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
(二)增值税报缴税款期限的规定
（1） 纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。（2） 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。（3） 纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。
三、 纳税地点
(一) 固定业户的纳税地点
（1） 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（2） 固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
(二) 非固定业户的纳税地点
非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
(三) 进口货物增值税纳税地点
进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
四、 增值税一般纳税人的纳税申报办法
(一) 基本规定
1.纳税主体
凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。
2.纳税申报资料
（1） 增值税纳税申报表及其两个附表和固定资产进项税额抵扣情况表。
（2） 附报资料：① 已开具的增值税专用发票和普通发票存根联。 ② 符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联。③ 海关进口货物完税凭证的复印件。④ 运输发票复印件。⑤ 收购凭证的存根联或报查联。
⑥ 收购农产品的普通发票复印件。⑦ 主管税务机关要求报送的其他资料。
四、 增值税一般纳税人的纳税申报办法
(二) 增值税一般纳税人纳税申报表
四、 增值税一般纳税人的纳税申报办法
(二) 增值税一般纳税人纳税申报表
四、 增值税一般纳税人的纳税申报办法
(二) 增值税一般纳税人纳税申报表
五、 增值税小规模纳税人纳税申报表申报办法

展开更多......

收起↑