资源简介

(共37张PPT)
第四章
关税
本章学习目标
1．了解关税的概念。
2．掌握关税法律制度的主要内容，能确定纳
税人、征税范围，选择适用税率。
3．熟悉关税计税原理，能计算进出口关税税额。
4．熟悉关税缴纳、强制执行、退还、追征和补
征的相关政策。
本章学习目标
5. 能向企业员工宣传关税法规政策，并共同进行
税收筹划。
6. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的
支持。
1
第一节 关税概述
2
第二节 关税纳税人与征税对象
3
第三节 关税税额计算
4
第四节 关税税款缴纳
第四章 关税
第一节 关税概述
关税是对进出关境的货物与物品征收的一种税。
《中华人民共和国海关进出口税则》
基本
法规
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关入境旅客行李物品
和个人邮递物品征收进口税办法》
第二节 关税纳税人与征税对象
一、纳税人认定
二、征税对象确定
征税对象是进出关境的货物
征税对象是进出关境的物品
征税对象
贸易性
商品
入境旅
客身携带
第三节 关税税额计算
关税
税率
进口关税
税率
一、税率选择
出口关税
税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
关税配额税率
暂定税率
特殊五档税率：20%、
25%、30%、
40%和50%
资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的商品
政策
法定减免税
特定减免税
二、税收优惠
临时减免税
三、税额计算
一般进口货物完税价格确定
特殊进口货物完税价格确定
出口货物完税价格确定
（一）完税价格的确定
完税价格是海关计征关税所使用的计税价格，是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的完税价格。实际成交价格不能确定的，完税价格由海关依法估定。实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应支付的价格。
（二）关税税额计算
关税税额计算的基本公式如下。
从价计征：
关税税额=进（出）口货物关税完税价格×比例税率
从量计征：
关税税额=进（出）口货物数量×定额税率
复合计征：
关税税额=进（出）口货物关税完税价格×比例税率
+进（出）口货物数量×定额税率
第四节 关税税款缴纳
一、关税缴纳
进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，
由收货人或其代理人向海关申报；出口货物应
自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向
海关申报。
因不可抗力或者国家税收政策调整的原因造成不能
按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳
税款，但最长不得超过6个月。
二、关税强制执行
四、关税补征和追征
三、关税退还
纳税义务人、担保人超过
3个月仍未缴纳税款
自缴纳税款或货物
放行之日起3年内追征税款
漏征税款万分之五的滞纳金
内容结构
知识点：关税 贸易性商品 物品 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 配额税率 关税征税对象 完税价格 进口货物完税价格 出口货物完税价格
能力点：纳税人认定 征税对象确定 一般进口货物完税价格计算 特殊进口货物完税价格计算 出口货物完税价格计算 税率选择 税额计算 关税缴纳 关税退补
重点：纳税人认定 征税对象确定 进口关税税率选择 进出口关税税额计算 税款缴纳
难点：进出口完税价格的确定 关税减免和追征政策的运用
复习思考题
1．怎样确定进出口货物的关税纳税人？
2．一般进口货物的完税价格怎样计算？完税价格的主要内容是什么？
3．出口货物完税价格怎样计算？
4．关税有哪些优惠政策？关税有哪些强制执行措施？
单项选择题
1．下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（ ）。
A．进口货物的收货人
B．进出口货物的代理人
C．出口货物的发货人
D．进出境物品的所有人
2．下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。
A．关税税款在人民币100元以下的一票货物
B．残疾人专用品
C．起卸时遭受损坏或损失的货物或物品
D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
3．下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（ ）。
A．留购的租赁货物，以租赁期间审定的租金为完税价格
B．留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格
C．准予暂时进口的施工机械，以同类货物的价格为完税价格
D．运往境外加工的货物，以加工后入境时的到岸价格为完税价格
4．以下项目中，应计入进口货物完税价格的是（ ）。
A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用
B．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
C．进口关税
D．国内保险费
5．因收发货人或者其代理人违反规定造成少征或漏征的税款，海关可以自缴纳税款之日起（ ）内追征税款。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
多项选择题
1．下列各项中，属于关税征税对象的有（ ）。
A．贸易性商品
B．馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品
C．入境旅客随身携带的行李和物品
D．个人邮寄物品
2．下列未包含在进口货物成交价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。
A．由买方负担的包装材料费和包装劳务费
B．由买方负担的购货佣金
C．由买方负担的经纪费用
D．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
3．下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。
A．在境外运输途中或者起卸时遭受损坏或者损失的货物
B．起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C．非保管不慎原因在海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂的货物
D．因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物
4．下列特殊进口货物完税价格确定方法，符合税法规定的有（ ）。
A．进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件原进口时的价格估定
C．内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定
D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定
5．下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。
A．海关依法估价确定的完税价格
B．以成交价格为基础确定的完税价格
C．根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D．按照其他合理方法估定的完税价格
判断题
1．出口货物完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费和出口关税。 （ ）
2．留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格为关税完税价格。 （ ）
3．在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 （ ）
4．盛装货物的容器单独计价的不征关税。（ ）
5．出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的12小时以前向海关申报。 （ ）
单项计算题
1．某企业进口一批货物，海关审定货价5 000万元，运费20万元，该批货物进口关税税率为7%，则应纳关税（ ）万元。
A．350
B．351
C．352.45
D．360
2．某企业将一台账面余额55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为10%，则该企业应缴纳的关税为（ ）万元。
A．1
B．0.4
C．0.6
D．6.5
3．某医疗设备厂以租赁方式从韩国租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元，从入境地到该厂的国内运输费为3 000元，海关审查确定仪器租赁费为33.2万元。进口关税税率为5%，则该设备厂应缴纳的进口关税为（ ）万元。
A．1.66
B．5
C．5.015
D．6.675
4．某外贸企业从日本进口甲醇，以我国口岸的到岸价格成交，进口申报价格为到岸价格USD1 000 000。当日外汇牌价（中间价）为USD100=RMB 684。关税税率为5.5%。则该企业应交进口关税为（ ）万元。
A．684
B．5.5
C．37.62
D．456
5．某企业出口化工材料10 000吨到日本，每吨离岸价格为杭州USD800，其中佣金为离岸价格的2%，理舱费为USD10 000。当日的外汇牌价（中间价）为USD100= 682。出口关税税率为5%。则出口货物应纳关税为（ ）万元。
A．2 785.97
B．428 925
C．388 571
D．2 653 305
综合分析题
某企业2014年1月部分进出口业务资料如下。
（1）从英国进口一批原材料共800吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为18 000元，买方承担包装费每吨600元，另向卖方支付的佣金每吨700元，另向自己的采购代理人支付佣金6 000元，已知该原材料运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2 100元。该原材料进口关税税率为10%。
（2）进口一批机器设备共20台，每台货价12万元，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元。另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%。
（3）出口产品一批，出厂价为3 800万元，支付境内佣金比例为出厂价的5%，运费、保险费等其他杂费合计250万元，产品出口关税税率为6%。
计算各项进出口业务应纳关税税额。

展开更多......

收起↑