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第一章
税收基本理论
本章学习目标
1．掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体
与税收“三性”的本质内容。
2．理解税收的基本职能。
3．熟悉我国现行税收体系。
4．掌握税制构成要素，并能分析运用。
1
第一节 税收的本质
2
第二节 税收职能
3
第三节 税收体系
4
第四节 税制构成要素
第一章 税收基本理论
第一节 税收的本质
一、税收产生的必然性
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标
准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
便利的公共设施—来自政府公共事业
生产与消费的共同外部条件
安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务
和平的社会环境—依靠国家执行国防事务
二、理解税收本质的几个概念
1.税收的基本属性
政府之间
经济活动主体之间
政府与经济活动主体之间
财富转移方式
下级政府对上级政府的贡献
上级政府对下级政府的补助
以贡献为依据的收入分配
以货币为媒介的商品交换
由政府到经济活动主体的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移
以私人权利为依据的财富转移
以公共权力或权利为依据的财富转移
课征
二、理解税收本质的几个概念
代表社会全体成员行使公共权力的政府
经济活动主体
3.税收的客体
——国民收入
强制性
无偿性
固定性
核心
保证
约束
4）税收的特性
税收区别于其他财政收入的形式标志
二、理解税收本质的几个概念
第二节 税收的职能
第三节 税收体系
一、按征税对象分类
纳税人税负
能直接转嫁
不能直接转嫁
间接税
直接税
纳税人≠负税人
纳税人＝负税人
二、按税负能否转嫁分类
啤酒
消费税
化妆品
消费税
白酒
消费税
0.5元/斤
+20%
30%
250
元/吨
应纳税额=
实物量×单位税额
应纳税额=
价值量×比例税率
应纳税额=
实物量×单位税额+
价值量×比例税率
从量税
从价税
复合税
三、按计税依据分类
中央税
地方税
共享税
税收
管理权
税收
使用权
中央
地方
共享
四、按税收管理与使用权限分类
价内税
价外税
商品税金是否包含价格
是
否
价格=成本+利润
价格=成本+利润+税金
五、按税收与价格关系分类
第四节 税制构成要素
一、纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？
直接负有纳税义务
的单位和个人
自然人
法人
本国公民\外国人\无国籍人
机关\事业\企业\社团
扣缴义务人
负税人
纳税人与税务机关的中介
税款的实际承担者
二、征税对象（纳税客体）
对“什么”征税问题
区别不同税种
的主要标志
税目
征税对象的细分，以列举法或概括法表示
计税依据
征税对象的数量依据，
有3种
有2个目的
三、税率
征“多少”问题
税收制度的核心
3种基本形式
比例税率
累进税率
定额税率
企业所得税25%
个人所得税（工资薪金）
土地增值税
啤酒消费税
250元/吨
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
税率与征税对象价值量无关
税负相同，但并不能体现税收公平
四、纳税地点
纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。确定纳税地点是为了方便纳税人缴纳税款以及有利于处理地区间的税收分配关系。因此，纳税地点的确定必须遵守方便征税、利于源泉控制的原则。
五、纳税期限
六．税收减免
应纳税额＝计税依据×税率
税率式减免
税额式减免
税基式减免
起征点
免征额
项目扣除
七．税收加征
内容结构
本章知识点、能力点及重难点
知识点：税收 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 特定目的税 烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式税率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收
能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用
重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成要素
难点：税收体系 税制构成要素
复习思考题
1．试述文明社会税收存在的必然性。
2．什么是税收？简述税收的“三性”特征。
3．简述中国现阶段税收的基本职能。
4．简述中国现阶段税收体系基本内容。
5．税制构成的要素包括哪些？简述其基本内容。
单项选择题
1．税制构成要素中区分不同税种的标志是（ ）。
A．纳税人 B．征税对象 C．税目 D．税率
2.（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。
A．征税对象 B．税目 C．计税依据 D．税率
3．以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（ ）。
A．流转税 B．所得税 C．财产税 D．资源税
4．我国现行税收体系，以（ ）为标准，将税收分为从量税、从价税和复合税。
A．征税对象 B．税负能否转嫁
C．计税依据 D．税收管理与使用权
5．（ ）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。
A．纳税人 B．负税人 C．扣缴义务人 D．税款征收机关
多项选择题
1．税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（ ）。
A．合法性 B．固定性 C．无偿性 D．强制性
2．税法规定的纳税人的两种最基本形式是（ ）。
A．居民纳税人 B．法人 C．自然人 D．居民企业
3．我国现行税法规定的减免税形式有（ ）。
A．税基式减免 B．税率式减免
C．税额式减免 D．地方附加与税收加成
4．下列各项具有间接税特征的是（ ）。
A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．营业税
5． 我国现行税法规定的税种中， 适用率式累进税率（也叫超额累进税率）的有（ ）。
A．增值税 B．企业所得税
C．工资、薪金个人所得税
D．个体工商户生产经营所得个人所得税
判断题
1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。
2．征税对象是区分不同税种的最基本界限。
3．流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
4．起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税。
5．税目设置的目的就是方便确定差别税率。
分析题
1．“在税收实务中，实际的税款是由纳税人申报并缴纳的，因此，纳税人就是负税人”，你同意这种说法吗？请说明理由。
2．“起征点与免征额均是国家给予纳税人的税收减免，因此，两者本质是相同的”你认为这种说法正确吗？请说明理由。

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