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第二章
增值税
本章学习目标
1．了解增值税的含义和类型。
2．掌握增值税法律制度的主要内容，
能确定一般纳税人和小规模纳税身份，
能确定增值税征税范围，能选择一般纳税人、
小规模纳税人适用税率。
3．熟悉并运用增值税的税收优惠政策。
4．熟悉增值税计税方法，能计算一般纳税人、
小规模纳税人及进口货物应纳增值税税额。
本章学习目标
5. 熟悉增值税出口退税制度和出口退（免）税计算 方法，能计算出口货物退（免）增值税税额。
6. 能向企业员工宣传增值税法规政策，并共同进行 税收筹划。
7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支 持。
1
第一节 增值税概述
2
第二节 增值税纳税人与征税对象
3
第三节 增值税税额计算
4
第四节 增值税税款缴纳
第二章 增值税
5
第五节 增值税出口退税
第三节 增值税税额计算
增值税
税率
13%税率
基本税率
17%
一、税率选择
交通运输业和邮政业等（11%）
零税率
6%税率
增值税征收率
小规模纳税人
适用的征收率
一般纳税人
适用的征收率
3%
自2009年1月1日起
政策
法定免税项目
即征即退、先征后退
二、税收优惠
起征点
减征增值税
自2011年11月1日起，增值税的起征点标准规定如下。
① 销售货物或应税劳务的，为月销售额5 000～20 000元；
② 按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。
1．一般纳税人销售自己使用过的物品
2．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的物品
3．纳税人销售旧货
营业税改征增值税试点过渡政策的规定
三、税额计算
一般销售方式销售额的确定
（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
特殊销售方式销售额的确定
折扣销售
以旧换新
还本销售
以物易物
出租、出借包装物收取的押金税务处理
视同销售行为销售额的确定
混合销售行为销售额的确定
金融业特殊行为销售额确定
（9）销售额确定的其他特殊规定
一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算
当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项
税额确定
当期进项
税额确定
销项税额＝销售额×税率
准予抵扣的进项税额
不得抵扣的进项税额
进项税额转出处理
进项税额申报抵扣时限确定
第四节 增值税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
1日
3日
5日
10日
15日
1个月
1个季度
进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起
15日内缴纳税款。
三、纳税地点
扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地
的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
非固定业户销售货物、提供应税劳务
或应税服务的，应当向销售地
或劳务发生地主管税务机关申报纳税。
固定业户应当向其机构所在地
主管税务机关申报纳税。
进口货物，应当由进口人或其代理人
向报关地海关申报纳税。

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