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第二章
增值税
本章学习目标
1．了解增值税的含义和类型。
2．掌握增值税法律制度的主要内容，
能确定一般纳税人和小规模纳税身份，
能确定增值税征税范围，能选择一般纳税人、
小规模纳税人适用税率。
3．熟悉并运用增值税的税收优惠政策。
4．熟悉增值税计税方法，能计算一般纳税人、
小规模纳税人及进口货物应纳增值税税额。
本章学习目标
5. 熟悉增值税出口退税制度和出口退（免）税计算 方法，能计算出口货物退（免）增值税税额。
6. 能向企业员工宣传增值税法规政策，并共同进行 税收筹划。
7. 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支 持。
1
第一节 增值税概述
2
第二节 增值税纳税人与征税对象
3
第三节 增值税税额计算
4
第四节 增值税税款缴纳
第二章 增值税
5
第五节 增值税出口退税
第一节 增值税概述
一、增值税概念
增值税是以货物、劳务、服务、无形资产或不动产（以下简称应税行为）
在流转过程中产生的增值额为计税依据征收的一种流转税。
（2）从某一商品看。
两个角度理解
（1）从某一生产经营过程看。
（1）从某一生产经营过程看：
用公式表示为
减法：增值额=产出－投入= 销售收入额－外购商品和劳务支付金额
加法：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润+其他增值项目
（2）从某一商品看：
增值额是该商品在生产经营过程中新增加的价值。它等于商品在各个生产经营环节新增加价值的总和。
生产经营环节 销售收入 增值额
坯布生产 300 300－0=300
成衣生产 700 700－300=400
成衣批发 900 900－700=200
成衣零售 1 000 1 000－900=100
合计 1 000
表2-1 各环节增值额与商品销售收入额关系 单位：元
二、增值税类型
1.特定商品增值税和一般商品增值税
特定商品
一般商品
征税范围
2.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税
1994年1月1日至2008年12月31日实行生产型增值税
2009年开始实行消费型增值税
第二节 增值税纳税人与征税对象
企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位
个体工商户和其他个人
一、纳税人认定
增值税纳税人分类管理
小规模
纳税人
一般
纳税人
（1）对从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，
并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。
（3）从事交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业的纳税人，
应税服务年应税销售额在500万元以下的。
一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的企业和企业性单位。
二、征税对象确定
我国现行增值税征税对象为在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、
不动产以及进口货物。
二、征税对象确定
二、征税对象确定
二、征税对象确定
二、征税对象确定

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