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第十五章
税收征收管理
本章学习目标
1．熟悉税籍管理制度的法律规定，能判断税务
登记类型并确定办理时间。
2．熟悉税源控制的相关措施，能运用发票管理
和账簿凭证管理的相关知识。
3． 熟悉税款征收相关制度，能选择纳税申报方
式、税额确定方式和税款缴纳期限。
4. 了解税款征收保障措施和税款征收结算措施，
正确履行纳税义务，保障纳税人的合法权益。
本章学习目标
5.了解税务检查制度的法律规定，明确税务检查机关 和纳税人权责划分 。
6. 了解税收奖励与税收处罚的基本措施。
1
第一节 税收征收管理概述
2
第二节 税籍管理制度
3
第三节 税源控制制度
4
第四节 税款征收制度
第十五章 税收征收管理
3
第五节 税务检查制度
4
第六节 税收奖励与税收处罚
第一节 税收征收管理概述
广义的税收管理包括税收的立法管理、执法管
理和司法管理。
狭义的税收管理仅指税收的执法管理，即税收
征收管理。
税收征收管理是税务机关对纳税人的纳税行为进行规范、监督与调控的活动。
一、税收征收管理主体与对象
税收征收管理的主体是税务机关，包括各级税务局、税务分局、税务所和按国家有关规定设立并向社会公告的税务机构。税收征收管理的对象是纳税人的纳税行为，包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位的税收给付行为和不作为行为。
二、税收征收管理的内容
第二节 税籍管理制度
一、对生产经营单位的税籍管理
注销税务登记
停业、复业
登记
外出经营
报验登记
二、对个人的税籍管理
第三节 税源控制制度
一、流量税的税源控制
簿籍管理
制度
发票管理制度
账簿、凭证管理制度
二、存量税的税源控制
第四节 税款征收制度
一、申报纳税制度
申报纳税制度
1．纳税申报的对象
2．纳税申报的内容
3．纳税申报的方式（直接申报、电子申报、邮寄申报、简易申报）
二、税款征收制度
税额确定制度
查定
核定
（1）查账确定
（2）查实确定
（3）查验确定
（1）定期核定
（2）不定期核定
税款缴纳制度
缴纳方式
缴纳期限
① 纳税人直接向国库经收处缴纳
② 税务机关自收税款
③ 代收代缴
④ 代扣代缴
⑤ 委托代征
① 如期缴纳
② 延期缴纳
③ 限期缴纳
三、税款征收保障措施
纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期限之前，责令限期缴纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或应纳税收入迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：第一，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；第二，扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
三、税款征收保障措施
（三）税收强制执行
四、税款征收的结算
1．欠税清缴
税务机关可以实行的欠税清缴措施主要有：
（1）行使税收优先权。
（2）行使代位权与撤销权。
（3）欠税公告与报告。
（4）离境清税。
2．税款的补缴与追征
3．税款的退还
第五节 税务检查制度
一、税务检查的概念
广义的税务检查是指税务机关依法对纳税人、扣缴
义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的监督、审
查和处理的总称。
狭义的税务检查是税务机关下设的享有稽查权的专业
机构，依照税收法律、行政法规的规定，按照一定的程
序和标准，对有税收违法嫌疑的税收管理相对人履行税
收义务情况进行检查、处理的税收执法活动。税收实践
中的税务检查主要是指狭义的税务检查，也叫税务稽查。
二、税务检查的形式
专项检查
日常检查
专案检查
三、税务检查中的权责划分
第六节 税收奖励与税收处罚
一、税收奖励
税收奖励是为促使纳税人依法纳税而采用的鼓励措施。以下是我国现阶段主要税收奖励措施。
表彰优秀
纳税人
评定纳税
信用等级
二、税收处罚
税收处罚
的种类
行政处罚
刑事处罚
罚款、没收财物和违法所得、
停止出口退税权、收缴或停
售发票、提请吊销营业执照等
主刑和附加刑
主刑包括拘役、有期徒刑、无形徒刑等
附加刑包括罚金、没收财产等
三、税务人员的税务法律责任
内容结构
知识点：税收征收管理 税务登记 设立税务登记 变更税务登记 注销税务登记 纳税担保
能力点：税务登记证办理 发票的领购、使用与保管 账簿的设置与管理 纳税申报方式的选择 税款缴纳方式及期限的选择 税收保障措施的运用
重点：税籍管理制度 税源控制制度 税款征收制度 税务检查制度 税收奖励与税收处罚
难点：税务登记 发票管理 纳税申报 税款征收保障措施
复习思考题
1．简述税收征收管理的基本内容。
2．简述税务登记的基本类型及相关的办理规定。
3．发票的印制、领购、开具和保管应遵循哪些规定？
4．现行常见纳税申报方式有哪些？说明其适用性。
5．我国现行税法规定的税额确定方法有哪些？
6．根据税收征收管理法规定，我国现行税款征收的保障措施有哪些？
7．税务检查中税务机关和纳税人各有哪些责权？
8．根据我国现行法律规定，偷税、抗税行为怎样认定？
单项选择题
1．下列组织和人员中，无需办理税务登记的是（ ）。
A．国有企业
B．出版社
C．企业在外地设立的分支机构
D．在集贸市场流动卖菜的菜农
2．从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。该期限为（ ）。
A．45日
B．30日
C．15日
D．7日
3．根据《发票管理办法》及其《实施细则》规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）年。
A．15
B．10
C．5
D．3
4．税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式，对于账册不健全，但能控制原材料、产量或进销货物的单位，适用的税款征收方式是（ ）。
A．查账征收
B．查定征收
C．查验征收
D．定期定额征收
5．下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A．暂扣纳税人税务登记证
B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C．拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D．查封纳税人价值相当于应纳税款的货物
多项选择题
1．下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（ ）。
A．纳税人到外县进行临时生产经营活动
B．纳税人变更经营范围
C．实行定期定额征收方式的个体工商户停业
D．纳税人变更法定代表人
2． 下列各项中，单位和个人首次申请领购发票时应向税务机关提供的证件有 （ ）。
A．税务登记证件
B．工商营业执照
C．财务印章或发票专用章印模
D．经办人身份证明
3．根据税收征收管理制度规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A．拒不提供纳税资料的
B．有偷税、骗税前科的
C．按规定应设置账簿而未设置的
D．虽设账簿，但账目混乱难以查账的
4．根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（ ）。
A．检查纳税人会计资料
B．检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C．检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D．经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户
5．下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。
A．隐匿账簿、凭证，少缴税款
B．进行虚假纳税申报，少缴税款
C．在账簿上多列支出，少缴税款
D．隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款
判断题
1．纳税人停业期满未按期复业，又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 （ ）
2．税收强制执行措施需经省以上税务局（分局）局长批准。 （ ）
3．纳税人不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造税务登记证件。 （ ）
4．如有需要单位和个人可以跨省领购和使用发票。 （ ）
5．纳税人采用电子申报方式办理纳税申报的，无需再报送相关纸质的申报资料。 （ ）
综合分析题
1．应届高校毕业生赵某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析赵某的观点是否正确。
2．某酒店2016年12月取得餐饮收入6万元，客房出租收入12万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。请问根据税收征收管理法律制度规定，税务机关可以对其采取什么措施征收税款？

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