资源简介 (共35张PPT)第十三章印花税本章学习目标1.印花税的概念与发展历史。2.印花税法律制度的主要内容,能确定纳税人、征税范围,选择适用税率。3.印花税计税原理,能计算各类应税凭证应纳的印花税税额。4. 印花税征收管理法律规定,能选择印花税的缴纳方式并完成税款缴纳任务。本章学习目标5.能向企业员工宣传印花税法规政策,并共同进行税收筹划。6.能与税务部门沟通,以获得他们对税收优惠的支持。1第一节 印花税概述2第二节 印花税纳税人与征税对象3第三节 印花税税额计算4第四节 印花税税款缴纳第十三章 印花税第一节 印花税概述印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式征收的一种税。印花税的征收以凭证为依据,实行“一征一税,一票一用”原则第二节 印花税纳税人与征税对象在我国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人一、纳税人认定(1)立合同人(2)立据人(3)立账簿人(4)领受人(5)使用人二、征收对象确定征税对象1.合同或具有合同性质的凭证2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照5.财政部确定的其他应税凭证第三节 印花税税额计算一、税率选择表13-1 印花税税目、税率表税 目 税 率借款合同 0.05‰购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.3‰加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业账簿 0.5‰财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 1‰权利许可证照、营业账簿中的其他营业账簿 5元/件政策二、税收优惠(1) 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本,但副本或抄本视同正本使用的,应另行贴花。(2)财产所有者将财产赠给政府、社会福利机构及学校所书立的书据。(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。(4)无息、贴息贷款合同。(5)外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。(6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。(7)农牧业保险合同。(8)特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。应税凭证 计税依据购销合同 合同记载的购销金额。【注意】以货易货方式商品交易合同,反映了购与销双重行为,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花加工承揽合同 加工或承揽收入的金额建设工程勘察设计合同 收取的费用建筑安装工程承包合同 承包金额财产租赁合同 租赁金额货物运输合同 运输费金额,不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等仓储保管合同 收取的仓储保管费借款合同 借款金额财产保险合同 支付(收取)的保险费,不包括所保财产的金额技术合同 所载的价款、报酬或使用费产权转移书据 所载的金额记载资金的账簿 “实收资本”与“资本公积”两项金额的合计金额其他账簿、权利、许可证照 应税凭证的件数三、税额计算表13-2 印花税计税依据汇总从价计征:应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率从量计征:应纳税额=应税凭证件数×适用税额第四节 印花税税款缴纳一、纳税方式二、纳税期限三、纳税地点1.自行贴花2.汇贴或汇缴3.委托代征应税凭证书立或领受时贴花实行就地纳税内容结构知识点:印花税 印花税纳税人 印花税征税对象 “三自”纳税法能力点:纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠运用 税额计算 税款缴纳重点:纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定难点:征税对象确定 税收优惠政策运用 计税依据确定复习思考题1.我国现行印花税法规对印花税的纳税人是怎样规定的?2.根据我国现行印花税法律制度规定,印花税的征税对象有哪些?3.印花税的税率有哪些?4.如何确定不同税目印花税的计税依据?怎样计算印花税应纳税额?5.印花税的税款缴纳方式有哪些?如何缴纳?单项选择题1.下列各项凭证,应缴纳印花税的是( )。A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证2.下列各项中,不征收印花税的是( )。A.技术开发合同B.出版印刷合同C.产品加工合同D.法律咨询合同3.权利、许可证照适用的税率为( )。A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.定额税率4.下列凭证中,免纳印花税的是( )。A.企业与某公司签订的房屋租赁合同B.企业与银行签订的贷款合同C.企业签订的加工合同D.军事物资运输凭证5.印花税汇缴纳税方式适用于( )。A.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人B.对不同类应税凭证贴花次数频繁的纳税人C.应税凭证较多或者贴花次数较多的纳税人D.应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人多项选择题1.记载资金的账簿,印花税计税依据是( )两项的合计数。A.实收资本B.全部资产C.资本公积D.注册资本2.以下各项中,按照“产权转移书据”缴纳印花税的是( )。A.商品房销售合同B.土地所有权出让合同C.土地所有权转让合同D.个人无偿赠送不动产签订的“个人无偿赠与不动产登记表”3.下列凭证中,免纳印花税的有( )。A.已纳印花税凭证的副本或抄本B.国家指定收购部门与农民签订的农副产品收购合同C.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据D.外国政府向我国政府提供优惠贷款签订的合同4.下列合同无需缴纳印花税的有( )。A.银行与企业之间签订的贴息贷款合同B.企业单位内职工食堂设置的收支账簿C.电网与用户之间签订的供用电合同D.房地产管理部门与个人签订的经营用房的房租合同5.下列关于印花税应纳税额计算说法正确的有( )。A.同一凭证载有两个或两个以上经济事项且适用不同税目税率,若能分别记载金额,应先分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;若不能分别记载金额的,应按税率高的计税贴花B.采用以货易货方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花C.施工单位将自己承包的建设项目,分包或转包给其他施工单位所签订的分包或转包合同,应按新的分包或转包合同所载金额计税贴花D.应税合同只要签订生效,不论合同是否兑现或是否按期兑现均应贴花判断题1.对应税凭证,凡有两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 ( )2.加工承揽合同中,如由受托方提供原材料和辅助材料的,可将辅助材料金额剔除后计征印花税。 ( )3.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分,又转包给了其他单位,其转包部分在总承包合同中已缴过印花税,因为不必再次贴花纳税。 ( )4.一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,不征印花税。 ( )5.对于签订时无法确定计税金额的合同,可在合同结算时根据实际税金额,汇总纳税。 ( )单项计算题1.甲公司从乙汽车运输公司租入5辆载重汽车,双方签订的合同规定,5辆载重汽车的总价值为240万元,租期3个月,租金为12.8万元。则甲公司应缴纳的印花税额为( )元。A.32B.128C.2 400D.6002.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同,合同载明的费用为500 000元(运费与保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税率为0.05%,仓储保管合同的印花税税率为0.1%,该项合同双方各应缴纳的印花税为( )元。A.375B.250C.500D.1 0003.某公司受托加工制作广告牌,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40 000元,委托方提供价值60 000元的主要材料,受托方提供价值2 000元的辅助材料。则该公司此项合同应缴纳的印花税为( )元。A.38B.20C.21D.394.甲公司与乙公司分别签订了两份合同:第一份合同为,甲公司以价值200万元的材料换取乙公司价值150万元的设备一台,差价款50万元由乙公司支付给甲公司;第二份合同为,甲公司购买乙公司价值50万元的货物,但该合同因故未能履行。甲公司应缴纳的印花税为( )元。A.1 050B.1 200C.600D.1505.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同,合同金额6 000万元(含相关税费50万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳的印花税为( )元。A.2.04B.1.785C.1.8D.2.025综合分析题1.某汽车修配厂接受客户委托,改装两辆运输汽车总价值13万元。双方签订加工承揽合同中规定:修配厂提供轮胎、零配件,价值18 000元;其他辅料,价值2 200元,收取加工费30 000元,请计算汽车修配厂应缴多少印花税。2.某公司2016年有关资料如下:新启用非资金账簿15本,实收资本比2010年增加80万元;与银行签订期限一年,年利率4%的借款合同一份,借款金额400万元;与甲企业签订受托加工合同,甲企业提供价值60万元的原材料,本企业提供价值20万元的辅助材料并收取加工费20万元;与货运公司签订运输合同,载明运输费用10万元(其中含装卸费1万元);与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费合计15万元。计算该公司2016年应缴纳的印花税总额。 展开更多...... 收起↑ 资源预览