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(共31张PPT)
第十二章
车船税
本章学习目标
1．了解车船税的概念与发展历史。
2．掌握车船税法律制度的主要内容，能确定
纳税人、征税范围，选择适用税率。
3．熟悉车船税计税原理，能计算车船税应纳税额。
4. 熟悉车船税征收管理法律规定，能完成税款缴
纳任务。
本章学习目标
5.能向企业员工宣传车船税法规政策，并共同进行税收
筹划。
6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持。
1
第一节 车船税概述
2
第二节 车船税纳税人与征税对象
3
第三节 车船税税额计算
4
第四节 车船税税款缴纳
第十二章 车船税
第一节 车船税概述
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船
的单位和个人征收的一种税。
重要的作用在于引导车辆、船舶的生产和消费，促进节能减排，保护环境
第二节 车船税纳税人与征税对象
车辆与船舶的所有人或管理人
一、纳税人认定
二、征收对象确定
征税对象
1．车辆
车辆为机动车，是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，包括乘用车、商用车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车和摩托车。
2．船舶
船舶包括各类机动船、非机动驳船和游艇。
第三节 车船税税额计算
一、税率选择
税目 计税单位 年基准税额 备　注
乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 （含）以下的 每辆 60元至360元 核定载客人数9人（含）以下
以上至（含）的 300元至540元 以上至（含）的 360元至660元 以上至（含）的 660元至1 200元 以上至（含）的 1 200元至2 400元 以上至（含）的 2 400元至3 600元 以上的 3 600元至5 400元 商用车 客车 每辆 480元至1 440元 核定载客人数9人以上，包括电车
货车 整备质
每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
挂车 整备质
量每吨 按照货车税额的50%计算
其他
车辆 专用作业车 整备质
量每吨 16元至120元 不包括拖拉机
轮式专用机械车 摩托车 每辆 36元至180元
船舶 机动船舶 净吨位
每吨 不超过200吨的 3元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计税
超过200吨但不超过2 000吨的 4元 超过2 000吨但不超过
10 000吨的 5元 超过10 000吨的 6元 表12-1 车船税税目税额表
税目 计税单位 年基准税额 备　注
船舶 游艇 艇身长
度每米 不超过的 600元
超过但不超过的 900元 超过但不超过的 1 300元 超过的 2 000元 辅助动力帆艇 600元 续表
政策
二、税收优惠
1．车船税法规定的免税车船
2．车船税实施条例规定的减免税车船
3．授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税车船
特别提醒
对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和中国香港特别行政区、中国澳门特别行政区、中国台湾地区的车船，不征车船税。
三、税额计算
车船税税额计算基本公式
（年）应纳税额＝计税依据×适用税率
其中乘用车、客车、摩托车，
应纳税额=车辆数×适用税额
货车、专用作业车和轮式专用机械车，
应纳税额=整备质量吨数×适用税额
挂车，
应纳税额=整备质量吨数×适用税额×50%
机动船舶，
应纳税额=净吨位数×适用税额
拖船和非机动驳船，
应纳税额=净吨位数×机动船舶适用税额×50%
游艇，
应纳税额=艇身长度米数×适用税额
购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算
应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
第四节 车船税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
取得车船所有权或管理权的当月
纳税年度为公历1月1日至12月31日
内容结构
知识点：车船税 车船税征税对象
能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠运用 税额计算 税款缴纳
重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定
难点：征税对象确定 税收优惠政策运用 计税依据确定
复习思考题
1．我国现行车船税法对车船税的纳税人是怎样规定的？
2．我国现行车船税法规定的车船税的征税对象有哪些？
3．怎样选定车船税的适用税率？
4．我国现行车船税的税收优惠有哪些？
5．如何确定不同税目车船税的计税依据？怎样计算车船税的应纳税额？
6．简述车船税的纳税期限与纳税地点。
单项选择题
1．下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。
A．三轮车
B．火车
C．摩托车
D．货船
2．下列车船可以免征车船税的有（ ）。
A．外商投资企业汽车
B．武警消防车
C．政府机关办公用车辆
D．未纳船舶吨税的我国远洋运输船
3．根据车船税法律制度规定，下列各项中属于载货汽车计税依据的是（ ）。
A．排气量
B．整备质量吨
C．净吨位
D．购置价格
4．纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为（ ）。
A．购置使用的当月
B．购置使用的次月
C．购置使用的当年
D．购置使用的次年
5．跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为（ ）。
A．车船使用地
B．车船登记地
C．纳税人经营所在地
D．领取车船牌照地
多项选择题
1．车船税的纳税义务人包括（ ）。
A．中外各类企业
B．外籍个人
C．行政机关
D．我国境内的居民
2．下列车辆中，应当计算缴纳车船税的有（ ）。
A．摩托车
B．捕捞、养殖渔船
C．非机动驳船
D．企业用车
3．下列各项中，以“辆”作为车船税计税依据的有（ ）。
A．摩托车
B．商用客车
C．载货卡车
D．挂车
4．根据现行车船税法律制度规定，下列说法不正确的有（ ）。
A．车辆自重吨位尾数超过半吨的，按1吨计算
B．军队用于出租汽车免税
C．船舶净吨位在0.5吨以下的，按0.5吨计算
D．医院拥有的救户车不征车船税
5．可以由省、自治区、直辖市人民政府自行确定征收车船税的有（ ）。
A．农村公共交通车船
B．非营利性医疗机构自用的车船
C．非机动车船
D．城市公共交通用车
判断题
1．由扣缴义务人代收代缴的机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳。 （ ）
2．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。 （ ）
3．已向交通航运管理机关上报报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。（ ）
4．车船税按年征收，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。（ ）
5．在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。 （ ）
综合分析题
1．某货运公司2016年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，整备质量吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，整备质量吨位为3吨；2.0升排气量的小轿车2辆。该公司所在省规定商用货车整备质量每吨税额30元，2.0升排气量小汽车年纳税额 每辆660元。计算该企业2016年度应纳车船税税额。
2．某船运公司2016年拥有机动船4艘，每艘净吨位3 000吨；拖船1艘，发动机功率为1 800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的，每吨4元；2001～10 000吨的，每吨5元。计算该船运公司2016年应缴纳的车船税额。（1马力=0.735千瓦）

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