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(共34张PPT)
第九章
城镇土地使用税
本章学习目标
1．了解城镇土地使用税的概念与作用。
2．掌握城镇土地使用税法律制度的主要内容，
能确定纳税人、征税范围，选择适用税率。
3．熟悉城镇土地使用税计税原理，能计算
城镇土地使用税应纳税额。
4．熟悉城镇土地使用税征收管理法律规定，
能完成税款缴纳任务。
本章学习目标
5.能向企业员工宣传城镇土地使用税法规政策，并
共同进行税收筹划。
6.能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的
支持。
1
第一节 城镇土地使用税概述
2
第二节 城镇土地使用税纳税人与征税对象
3
第三节 城镇土地使用税税额计算
4
第四节 城镇土地使用税税款缴纳
第九章 城镇土地使用税
第一节 城镇土地使用税概述
城镇土地使用税是对城镇土地向其使用者征收的一种税。
有利于实现国家作为土地所有权者，加强对土地的管理，提
高土地使用效益
有利于平衡不同等级城镇土地使用者之间的税收负担
第二节 城镇土地使用税纳税人与征税对象
一、纳税人认定
二、征收对象确定
征税对象
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用的国家所有和集体所有的土地，不包括农村土地
第三节 城镇土地使用税税额计算
一、税率选择
级 别 非农业人口（人）
每平方米年税额（元）
大城市 50万以上
1.5～30
中等城市 20万～50万
1.2～24
小城市 20万以下
0.9～18
县城、建制镇、工矿区 —
0.6～12
表9-1 城镇土地使用税税率表
政策
二、税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用土地。自用土地是指办公用地和公务用地。
（2） 国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地。
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。
（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。
（7）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构自用的土地免税。
（8）企业办的学校、医院、托儿所和幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的免税。
（9）经营采摘、观光农业的单位和个人，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免税。
（10）部分特殊行业用地暂免征收城镇土地使用税。
（11）下列项目由省、自治区、直辖市地方税务局确定免征城镇土地使用税：个人所有的居住房屋及院落用地；免税单位职工家属的宿舍用地；集体或个人办的学校、医院、托儿所及幼儿园用地；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地；基建项目在建期间使用的土地等。
三、税额计算
计税依
据确定
城镇土地使用税税额计算公式为
（年）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×定额税率
从量计价
第四节 城镇土地使用税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税地点
内容结构
知识点：城镇土地使用税 镇土地使用税征税对象
能力点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠 应纳税额计算 纳税义务发生时间确定 纳税期限确定 纳税地点确定
重点：纳税人认定 征税对象确定 税率选择 税收优惠 应纳税额计算
难点：征税对象确定 计税依据确定
复习思考题
1．怎样认定城镇土地使用税的纳税人？
2．我国现行城镇土地使用税的征税对象是什么？
3．如何确定城镇土地使用税的计税依据？怎样计算城镇土地使用税应纳税额？
4．城镇土地使用税有哪些税收优惠政策？
5．我国现行税法对城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？
单项选择题
1．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以（ ）为城镇土地使用税的纳税人。
A．原拥有人
B．实际使用人
C．代管人
D．产权所有人
2．下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是（ ）。
A．纳税单位无偿使用免税单位的土地
B．农副产品加工厂和生活办公用地
C．寺庙自用土地
D．公园中附设照相馆使用的土地
3．下列企业中，不缴纳城镇土地使用税的是（ ）。
A．设在工矿区的军队三产企业
B．设在工矿区占用的集体土地的企业
C．设在农村的乡办企业
D．设在工矿区占用的国有土地的企业
4．城镇土地使用税的计税依据是（ ）。
A．税务机关认定的土地面积
B．纳税人实际使用的土地面积
C．纳税人实际占用的土地面积
D．纳税人实际拥有的土地面积
5．新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。
A．自批准征用之日起满2年时
B．自批准征用之日起满6个月时
C．自批准征用之日起满1年时
D．自批准征用之日起满3个月时
多项选择题
1．城镇土地使用税的征收对象为（ ）范围内国家所有和集体所有的土地。
A．农村
B．城市
C．县城
D．工矿区和建制镇
2．城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积是，具体内容是指（ ）。
A．税务机关确认的面积
B．纳税人申报的面积
C．省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积
D．政府部门核发的土地使用证书确认的面积
3．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有 （ ）。
A．用于水产养殖业的生产用地
B．名胜古迹园区内附设的照相馆用地
C．财政拨付事业经费单位的食堂用地
D．学校食堂对外营业的餐馆用地
4．下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间说法正确的有 （ ）。
A．出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起
B．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起
C．对于新征用的耕地，自批准之日起满一年时
D．对于新征用的非耕地，自批准征用当月起
5．以下关于城镇土地使用税的表述中正确的有（ ）。
A．纳税人使用的土地不属于同一市（县）管辖范围内
的，应分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
B．纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管
辖范围内跨地区使用的土地，应分别向土地所在地的税务机关申报缴纳
C．纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城
镇土地使用税
D．城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
判断题
1．城镇土地使用税是以城镇国有土地为征税对象，对拥有土地经营权的单位和个人征收的一种税。 （ ）
2．城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围的国家所有的土地。 （ ）
3．纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。 （ ）
4．纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务局确定。 （ ）
5．几个人或者几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。 （ ）
单项计算题
1．某企业实际占地面积共为30 000平方米，其中企业子弟学校面积2 000平方米，医院1 000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。（该企业所处低端适用税率为3元/平方米）
A．81 000
B．87 000
C．84 000
D．90 000
2．某市房地产企业2013年1～10月在6 000平方米的土地上开发建成一栋建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；当年3月购置占地2万平方米的新建商品房当月交付使用。当地城镇土地使用税适用年税额为每平方米3元。该企业2013年应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）元。
A．18 000
B．60 000
C．45 000
D．63 000
3．某人民团体有甲、乙两栋办公楼，甲栋楼占地3 000平方米，乙栋楼占地1 000平方米。2013年3月30日至12月31日该团体将乙栋楼出租。当地城镇土地使用税适用税率为每平方米15元。该人民团体2013年应纳城镇土地使用税税额为（ ）元。
A．15 000
B．60 000
C．45 000
D．11 250
综合分析题
1．甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6 000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30 000平方米，其中企业办学校5 000平方米，医院3 000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10 000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元。计算甲企业全年应纳城镇土地使用税税额。
2．甲企业生产经营用地分布于A、B两个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10 000平方米，其中幼儿园占地1 000平方米，厂区绿化占地2 000平方米；B的面积3 000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B的城镇土地使用税单位税额每平方米5元。计算甲企业全年应纳城镇土地使用税额。
3．某盐场2016年占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。计算该盐场2016年应纳城镇土地使用税税额。

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