资源简介

(共18张PPT)
其他税会计
第10章
学习目标
EARNING GOALS
L
1 了解各税种课征的意义和特点
2 理解各税种的计税依据
3 掌握各税种的会计处理方法和纳税申报要求
目录
ONTENTS
C
第1节 城市维护建设税会计
第2节 房产税会计
第3节 车船税会计
第4节 印花税会计
第5节 契税会计
第6节 车辆购置税会计
第3节 车船税会计
一、车船税的纳税人和扣缴义务人
车船税是对在我国境内所规定车辆和船舶的所有人或管理人征收的一种财产税。
在我国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
第3节 车船税会计
一、车船税的纳税人和扣缴义务人
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
第3节 车船税会计
二、车船税的计税依据和单位税额
车船税属于财产税类，采用从量定额计税，计税依据是车船的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
第3节 车船税会计
二、车船税的计税依据和单位税额
依法不需要办理登记的车船和应依法登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
第3节 车船税会计
三、车船税的减免
捕捞、养殖渔船，军队、武警专用的车船，警用车船，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免征车船税。
对符合条件的新能源车船、节约能源车船，减半征收车船税。对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。
第3节 车船税会计
三、车船税的减免
临时入境的外国车船和香港、澳门、台湾地区的车船，不征收车船税。按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
第3节 车船税会计
四、车船税纳税期限、纳税地点
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准）。纳税人在购车缴纳交强险的同时，由保险机构代收代缴车船税。
（一）纳税义务的确认
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
1. 乘用车、商用车客车、摩托车
应纳税额＝应税车辆数×单位税额
2. 商用车货车、挂车、其他车辆
应纳税额＝整备质量吨数×单位税额
（二）应纳税额的计算
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
3.船舶机动船舶
应纳税额＝净吨位数×单位税额
4.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
（二）应纳税额的计算
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
【例10-5】某运输公司拥有商用货车10辆（整备质量20吨），商用客车30辆，乘用车5辆。
假设商用货车每吨车船税60元，商用客车每辆车船税1 000元，乘用车每辆车船税500元。公司年应纳车船税计算如下：
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
商用货车应纳车船税＝10×20×60＝12 000（元）
商用客车应纳车船税＝30×1 000＝30 000（元）
商用车应纳车船税=5×500=2 500（元）
应纳车船税合计：44 500元
接上
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
【例10-6】某船务公司3月份购入一艘净吨位为10 050的船舶，一艘2 000千瓦拖船，发票日期为当月。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计缴车船税。计算新增船舶拖船当年应交车船税。
拖船的功率数折合为净吨位数=0.67×20 000=13 400（吨）
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
船舶、拖船相应税目的具体适用税额为每吨6元，
则：
船舶当年应交车船税=10 050×6×10/12=
50 250（元）
拖船当年应交车船税=13 400×6×10/12×50%=
33 500（元）
应交车船税合计=50 250+33 500=83 750（元）
接上
第3节 车船税会计
五、车船税的确认计量
【例10-7】 根据【例10-5】计算结果，该运输公司作会计分录如下：
（1）反映应交车船税时：
借：税金及附加 44 500
贷：应交税费──应交车船税 44 500
（2）实际缴纳车船税时：
借：应交税费──应交车船税 44 500
贷：银行存款 44 500

展开更多......

收起↑