资源简介

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资源税会计
第6章
学习目标
EARNING GOALS
L
1 了解资源税的意义和要素
2 理解资源税的特点
3 掌握资源税的确认、计量、记录与申报
目录
ONTENTS
C
第1节 资源税税制要素
第2节 资源税的确认计量
第3节 资源税的会计记录
第4节 资源税的纳税申报
资源税会计账户的设置
（1）对外销售应税产品应纳资源税时：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
（2）企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时：
借：生产成本或制造费用
贷：应交税费——应交资源税
第3节 资源税的会计记录
一、会计账户的设置
1
资源税会计账户的设置
（3）独立矿山、联合企业收购未税矿产品：
借：材料采购等
贷：银行存款
按代扣代缴的资源税：
借：材料采购等
贷：应交税费——应交资源税
第3节 资源税的会计记录
一、会计账户的设置
1
资源税会计账户的设置
（ 4 ）纳税人按规定上交资源税时：
借：应交税费──应交资源税
贷：银行存款
第3节 资源税的会计记录
一、会计账户的设置
1
【例6-6】某油田6月份缴纳资源税75万元，7月份对外销售原油销售额1 500万元。税务机关核定该企业纳税期限为10天，按上月税款的1/3预缴，月终结算。作会计分录如下：
企业每旬预缴资源税额＝750 000÷3＝250 000（元）
（1）预缴时：
借：应交税费──应交资源税 250 000
贷：银行存款 250 000
第3节 资源税的会计记录
二、应纳资源税的计算
（2）当月对外销售原油应交资源税：
应纳税额＝15 000 000×6%＝900 000（元）
借：营业税金及附加 900 000
贷：应交税费——应交资源税 900 000
（3）下月清缴税款时：
应补缴税款＝900 000－750 000＝150 000（元）
借：应交税费——应交资源税 150 000
贷：银行存款 150 000
第3节 资源税的会计记录
二、应纳资源税的计算
【例6-7】以【例6-4】天原有色金属公司9月份资源税计算资料为例，当月应交资源税会计分录如下：
借：税金及附加 44 800
贷：应交税费——应交资源税 44 800
第3节 资源税的会计记录
二、应纳资源税的计算
【例6-8】 以【例6-5】独立矿山6月份资源税计算资料为例，当月应交资源税会计分录如下：
借：税金及附加 9 558.8
贷：应交税费——应交资源税 9 558.8
第3节 资源税的会计记录
二、应纳资源税的计算
目录
ONTENTS
C
第1节 资源税税制要素
第2节 资源税的确认计量
第3节 资源税的会计记录
第4节 资源税的纳税申报
第4节 资源税的纳税申报
一、资源税的纳税期限
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以月为纳税期时，自期满之日起10日内申报纳税，以日为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税，并结算上月税款。
第4节 资源税的纳税申报
二、资源税的纳税地点
3个地点：开采地、生产地、收购地。
具体情况：
凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。
扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
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第4节 资源税的纳税申报
二、资源税的纳税地点
如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。
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第4节 资源税的纳税申报
三、资源税纳税申报表填制
资源税的纳税人不论本期是否发生应税行为，均应按期进行纳税申报，在规定时间内向主管税务机关报送《资源税纳税申报表》主表和三张附表。
课外阅读材料
《企业会计准则》（2006、2014、2015、2017）
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则，2011年10月28日，财政部、国家税务总局令第66号

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