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项目六
个人所得税实务
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项目六　个人所得税实务
【学习目标】
通过个人所得税实务的学习，读者应能掌握个人所得税法的基本知识；掌握个人所得税应纳税额的计算与申报；掌握个人所得税的会计核算方法。
【能力目标】
能够按照个人所得税法规定对个人所得进行正确分类，确证选择适用税率；能够正确进行个人所得税的计算；能够正确规范填写个人所得税纳税申报表并进行申报纳税；能够正确对个人所得税进行会计核算。
【重点难点】
个人所得税的计税依据及适用税率；个人所得税的计算。
任务五
个人所得税业务实训
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项目六　个人所得税实务
【基本资料】
中国公民小王的基本信息如下。
① 居民身份证号：500100198010102324。
② 居住地：重庆市渝中区中山二路113号；
③ 电话号码：13005040404。
小王是重庆市渝中区希望公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2016年，小王的全部收入及税款缴纳情况如下。
（1）全年取得工薪收入188 400元，每月收入及扣缴税款情况如表6-5所示。
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项目六　个人所得税实务
表6-5 2016年工资薪金明细表
构成 月份 基本
工资 伙食
补助 月奖 住房
补贴 过节费 应发工资 住房公积金 基本养老保险 基本医疗保险 失业保险 个人所得税 实发
工资
1 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 600 960 240 120 1 481 9 799
2 7 000 1 000 1 200 3 000 2 000 14 200 600 960 240 120 1 681 10 599
3 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 600 960 240 120 1 281 8 999
4 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 600 960 240 120 1 281 8 999
5 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 600 960 240 120 1 481 9 799
6 7 000 1 000 1 200 3 000 0 13 200 600 960 240 120 1 281 8 999
7 7 000 1 000 1 200 3 000 0 13 200 600 960 240 120 1 281 8 999
8 7 000 1 000 1 200 3 000 0 13 200 600 960 240 120 1 281 8 999
9 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 600 960 240 120 1 001 10 279
10 7 000 1 000 1 200 3 000 1 000 13 200 600 960 240 120 1 001 10 279
11 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 600 960 240 120 801 9 479
12 7 000 1 000 1 200 3 000 0 12 200 600 960 240 120 801 9 479
12月年终奖 - - - - - 36 000 - - - - 2 120 33 880
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项目六　个人所得税实务
（2）取得公司股权分红20 000元，扣缴个人所得税4 000元。
（3）2016年6月份取得银行储蓄存款账户孳生利息收入1 200元。
（4）购买国债，取得利息收入2 000元。
（5）购买企业债券，取得利息收入1 500元，没有扣缴个人所得税。
（6）出售家庭非唯一住房（原值700 000元），取得转让收入860 000元，按规定缴纳个人所得税12 900元及营业税、契税等其他税费43 000元。
（7）出租自有商铺给某公司，每月租金3 500元，缴纳个人所得税250元，及按国家规定缴纳的营业税等其他税费200元。
（8）在上交所转让A股流通股票盈利60 000元。
（9）持有某上市公司A股股票，取得股息3 000元。
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项目六　个人所得税实务
（10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40 000元，扣缴个人所得税6 400元（不考虑营业税及附加税费）。
（11）一次购买体育彩票，中奖9 000元。
【要求】
（1）计算小王2016年应缴多少个人所得税。
（2）填制个人所得税纳税申报表。
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项目六　个人所得税实务
综合练习
一、判断题
（1）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的承包、承租经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目缴纳个人所得税。
（2）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。
（3）个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。
（4）个人所得税的纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。居民纳税义务人是指在中国境内有住所的个人。
（5）个人从单位取得的年终加薪、劳动分红，应视同股息、红利征税。
（6）工资、薪金所得适用超额累进税率，特许权使用费所得与财产转让所得均适用比例税率。
（7）按税法规定，偶然所得应按20%的税率缴纳个人所得税。
（8）利息、股息、红利所得，特许权使用费所得，偶然所得，在计算个人所得税时，不允许扣除费用。
（9）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，两次稿酬所得可视为一次合并申报缴纳个人所得税。
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项目六　个人所得税实务
（10）对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的核算，因企业属于承包经营.承租经营，所以只需缴纳个人所得税，而无须缴纳企业所得税。
二、单项选择题
（1）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是（ 　）。
A．红利所得 B．特许权使用费所得 C．财产租赁所得 D．劳务报酬所得
（2）钱某在一次演出中取得收入10 000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4 000元的，减除费用800元，4 000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（　 ）元。
A．1 840　　 B．1 600　　 C．2 000　　 D．4 800
（3）某出版社专业作者2015年8月将其精选的书画作品交由该出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ 　）。
A．工资薪金所得　 B．劳务报酬所得　
C．稿酬所得 D．特许权使用费所得
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项目六　个人所得税实务
（4）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ 　）。
A．财产转让所得　 B．特许权使用费所得 C．偶然所得 D．劳务报酬所得
（5）老赵购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15 000元，其应纳个人所得税为（ 　）。
A．2 900元　　 B．750元　　 C．3 000元　　 D．725元
（6）郑某2015年3月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12 000元，领奖时发生交通费600元、食宿费400元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款3 000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ 　）元。
A．0　　 B．1 600　　 C．1 800　　 D．2 400
（7）对纳税人所得应按次征税的是（ ）。
A．工资薪金所得 B．个体工商户的生产经营所得
C．稿酬所得 D．承包承租经营所得
（8）在中国境内有住所的个人，应就下列所得在我国缴纳个人所得税（ ）。
A．来源于中国境内的所得 B．来源于中国境外的所得
C．来源于中国境内.外的所得 D．不需要缴纳个人所得税
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项目六　个人所得税实务
（9）下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。
A．离退休工资　　 B．国债利息
C．企业债券利息　 D．保险赔款
（10）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得用于对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠额未超过应纳税所得额（ ）的部分，可在税前扣除。
A．3%　　 B．10%　　 C．20% D．30%
（11）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ 　）。
A．M国甲，在华工作6个月
B．N国乙，2015年1月10日入境，2015年10月10日离境
C．X国丙，2014年10月1日入境，2015年12月31日离境，其间临时离境28天
D．Y国丁，2015年3月1日入境，2016年3月1日离境，其间临时离境100天
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项目六　个人所得税实务
（12）根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是（ 　）。
A．财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地
B．生产经营所得，以生产.经营活动实现地作为所得来源地
C．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
D．劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地
（13）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ 　）。
A．加班工资　 B．独生子女补贴 C．差旅费津贴　 D．国债利息收入
（14）小张2016年5月取得工资3 500元，奖金1 800元，加班费500元，交通补贴100元，通信补贴100元，差旅费津贴1000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（ 　）元。（全月应纳税所得额1 500元以下的税率3%；超过1 500元不超过4 500元的税率10%，速算扣除数为105）
A．0　　 B．125　　 C．145　　 D．245
（15）小王2015年取得全年一次性奖金45 000元，则小王取得的年终奖应纳个人所得税为（　 ）元。（假设小王12月工资为4 000元）
A．270　　 B．3 240　　 C．4 395　　 D．4 500
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项目六　个人所得税实务
（16）小王2015年取得全年一次性奖金7 500元，则下列关于年终奖应纳税额计算正确的是（ 　）。
A．0　　 B．225　　 C．295　　 D．945
（17）小王2015年7月取得半年奖5 000元，当月工资2 800元，则小王本月应纳个人所得税为（ 　）元。
A．0　　 B．45　　 C．325　　 D．445
（18）中国公民叶某任职国内甲企业，2015年为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10 000元。该收入适用的个人所得税税目为（ 　）。
A．偶然所得 B．工资薪金所得
C．劳务报酬所得 D．特许权使用费所得
（19）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ 　）。
A．退休人员再任职取得的收入　　 B．从非任职公司取得的董事费收入
C．从任职公司取得的监事费收入 D．从任职公司关联企业取得的监事费收入
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项目六　个人所得税实务
（20）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是（　 ）。
A．红利所得 B．特许权使用费所得 C．财产租赁所得 D．劳务报酬所得
（21）钱某在一次演出中取得收入10 000元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过4 000元的，减除费用800元，4 000元以上的，减除20%的费用，适用税率为20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（ 　）元。
A．1 840　　 B．1 600　　 C．2 000　　 D．4 800
（22）根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。
A．审稿收入　 B．翻译收入　　 C．题字收入　 D．出版作品收入
（23）某出版社专业作者2015年8月将其精选的书画作品交由该出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。
A．工资薪金所得 B．劳务报酬所得　
C．稿酬所得　　 D．特许权使用费所得
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项目六　个人所得税实务
（24）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。
A．财产转让所得
B．特许权使用费所得　
C．偶然所得　
D．劳务报酬所得
（25）张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。
A．0　　
B．14.4　　
C．16　　
D．24
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项目六　个人所得税实务
三、多项选择题
（1）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有（ 　）。
A．提供商标权收入　　 B．转让土地使用权收入
C．转让著作权收入　　 D．转让专利权收入
（2）下列属于财产转让所得的有（ ）。
A．转让剧本使用权　　 B．转让设备　　
C．转让股票　　 D．转让非专利技术
（3）根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（ ）。
A．向贫困地区的捐赠　　 B．向农村义务教育的捐赠
C．向红十字事业的捐赠　　 D．向公益性青少年活动场所的捐赠
（4）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。
A．保险赔款　　 B．劳动分红　　 C．退休工资　　 D．军人转业费
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项目六　个人所得税实务
（5）2015年12月，中国公民钱某取得工资薪金收入5 500元，全年一次性奖金15 000元，从兼职的甲公司取得收入3 000元。关于钱某2015年12月份个人所得税的处理中，正确的有（ ）。
A．兼职收入应并入当月工资薪金纳税
B．全年一次性奖金应并入12月份工资纳税
C．全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税
D．兼职收入应按劳务报酬所得纳税
（6）下列说法正确的是（ ）。
A．个人购买国库券取得的利息不用缴纳个人所得税。
B．居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。
C．个人取得的应税所得只包括现金和有价证券，而不包括实物。
D．个人取得年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。
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项目六　个人所得税实务
（7）根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，以1个月内取得的收入为一次计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A．李某将小说在某报刊上连载6个月，每月取得稿酬收入1 500元
B．张某在某培训机构连续授课2个月，每月取得课酬收入8 800元
C．赵某将一项专利转让给甲企业使用1年，专利使用费分3个月收取，每月10 000元
D．王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3 000元
（8）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（ ）。
A．特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
B．生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C．财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D．工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地
（9）根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于工资薪金的有（ ）。
A．年终奖金 B．劳动分红 C．季度奖金 D．加班工资
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项目六　个人所得税实务
（10）根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A．从业人员合理工资　　
B．计提的各项准备金
C．业主本人工资 　　
D．业主家庭生活费用
（11）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A．某大学教授从甲企业取得咨询费　　
B．某公司高管从乙大学取得的讲课费
C．某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D．某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
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项目六　个人所得税实务
（12）个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。
A．年所得12万元以上的　　
B．从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的
C．从中国境外取得所得的　　
D．取得应税所得没有扣缴义务人的
（13）下列关于个人所得税征收管理的表述错误的有（ ）。
A．纳税人取得应纳税所得，应在次月7日内向主管税务机关申报纳税
B．年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后15日内到主管税务机关办理纳税申报
C．纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应向其户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
D．从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税
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项目六　个人所得税实务
（14）某人有A、B、C三套住房，其中，A、B两套用于出租，3月份共收取租金9 600元，住宅A租金4 799元，住宅B租金4 801元，同时两套住宅分别发生修缮费用，各900元，则下列说法中正确的有（ ）。（不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费）
A．出租A住房应缴纳个税319.9元　　
B．出租A住房应缴纳个税311.92元
C．出租B住房应缴纳个税元312.08元　　
D．出租B住房应缴纳个税320.08元
（15）根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。
A．编剧的剧本使用费
B．职工的保险赔款　
C．模特的时装表演费
D．军人的转业费
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四、不定项选择
杨某2015年10月取得如下收入。
（1）出租住房，取得租金收入3 000元，发生相关税费168元，修缮费2 000元。
（2）出版书稿，分3次取得收入，每次3 000元。
（3）转让境内A股股票，取得转让收入100 000元；取得A股股息收入1 000元。
（4）杨某的汽车被盗，获得保险赔偿200 000元。
（5）取得国家发行金融债券利息收入1 000元。
已知：个人出租住房税率10%。
（1）下列说法中正确的是（ ）。
A．保险赔偿属于不征税收入　　
B．保险赔偿是免税收入
C．国债利息收入是不征税收入　　
D．国债利息收入是免税收入
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项目六　个人所得税实务
（2）出租住房的个人所得税为（ ）元。
A．3 000×10%=300　 B．（3 000-168-800）×10%=203.2
C．（3 000-168-800-800）×10%=123.2　 D．（3 000-168-800-2 000）×10%=3.2
（3）稿酬的个人所得税为（ ）元。
A．3 000×3×（1-20%）×20%=1 440
B．3 000×3×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 008
C．（3 000-800）×20%×3×（1-30%）=924
D．（3 000-800）×20%×3=1 320
（4）下列说法中，正确的是（ ）
A．转让A股收入征收个人所得税 B．转让A股收入不征收个人所得税
C．A股股息收入不征税 　 D．A股股息收入征税
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项目六　个人所得税实务
五、计算题
1．陈某是我国一位医学专家。2016年每月工资收入5 000元，其中包括政府特殊津贴500元。在2015年，陈某与王某合作出书取得稿酬24 000元，两人定好按6∶4分成；陈某为一制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费50 000元；陈某为某医学院做报告，取得收入3 000元，该年度陈某应邀出访美国，在出访美国期间到某大学讲学获得收入2 000美元（1美元=6.8元人民币），在美国该项所得已纳个人所得税3 220元（折合人民币）。不考虑其他的税费，工资薪金所得适用税率3%，速算扣除数0。
要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定。
① 计算陈某工资全年应纳个人所得税额。
② 计算陈某稿酬收入应纳个人所得税额。
③ 计算转让专有技术和应纳个人所得税额。
④ 计算为医学院做报告取得的收入应纳个人所得税额。
⑤ 计算在美国取得的收入在我国的抵扣限额，判断其是否补税。
⑥ 计算陈某全年应纳个人所得税额。
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项目六　个人所得税实务
（2）中国公民张某系某单位职工，2016年3月份取得下列收入。
① 领取3月份工资5 200元。
② 为某单位进行工程设计取得报酬25 000元；同时拿出10 000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学。
③ 取得省政府颁发的科技进步奖5 000元；因检举揭发某人违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金1 200元。
④ 在A国取得特许权使用费收入9 000元，已在A国缴纳个人所得税1 250元（折合人民币）；在B国取得稿酬收入4 000元，已在B国缴纳个人所得税420元（折合人民币）。
⑤ 参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计180 000元，领奖时告诉商场，从中奖收入中拿出60 000元通过教育部门向某贫困地区小校捐赠。
要求：计算张某2016年3月应缴纳的个人所得税。
（3）刘教授2016年的收入项目如下。
① 在国内某公司任财务总监，每月收入8 000元，年终公司一次发放奖金60 000元。
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项目六　个人所得税实务
② 从国外取得应税收入，其中，在美国一公司任职，每月5 000元；为美国某公司提供财务投资咨询，一次取得报酬收入50 000元，该两项收入在美国缴纳个人所得税8 200元；因在法国出版作品获得稿酬收入25 000元，并在法国缴纳该项收入的个人所得税4 000元。（上述全额为折合人民币）
要求：根据上述资料，依据个人所得税法的有关规定计算如下各题。
① 刘教授的国内收入应交纳个人所得税额。
② 刘教授的境外收入在我国应补税额。

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