资源简介

(共79张PPT)
项目五
企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
【学习目标】
通过企业所得税实务的学习，读者应掌握企业所得税法规知识；掌握企业所得税政策应用；掌握企业所得税应税所得额的调整和应纳税额的计算；掌握企业所得税涉税业务的会计处理；掌握企业所得税的纳税申报。
【能力目标】
能判断企业所得税纳税人的种类；能根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额；能够填制企业所得税纳税申报表及相关附表；能办理年终企业所得税的汇缴清算；能进行企业所得税的会计处理。
【重点难点】
应纳税所得额和应交所得税额的计算；境外所得已纳税额的扣除；资产负债表债务法对企业所得税的处理；企业所得税的纳税申报。
任务四
企业所得税的征收管理
与纳税申报
$
项目五　企业所得税实务
4.1 企业所得税的征收管理
一、纳税期限
（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（2）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
$
项目五　企业所得税实务
4.1 企业所得税的征收管理
一、纳税期限
① 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
② 企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。
（3）自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（4）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
$
项目五　企业所得税实务
二、纳税地点
表5-15 企业所得税的纳税地点
纳税人 纳税地点
居民企业 登记注册地在境内 企业登记注册地
登记注册地在境外 实际管理机构所在地
在中国境内设立不具有法人资格的营业机构 应当汇总计算并缴纳企业所得税
非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 机构、场所所在地
在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的 经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得 扣缴义务人所在地
$
项目五　企业所得税实务
4.1 企业所得税的征收管理
三、缴纳方法
企业所得税采用按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴的缴纳方式。
（一）预缴所得税的计算
预缴所得税额=月（季）应纳税所得额×适用税率=上年应纳税所得额×1/12（或1/4）×适用税率
（二）年终汇算清缴计算
全年应纳所得税额=全年境内、境外应纳税所得额×所得税率-境外已纳税款扣除额
全年应减征所得税额=全年应纳所得税额×减征率
年终汇算清缴应补（退）的所得税税额=全年应纳所得税额-全年减征所得税-第1季度至第3季度（1至11月）累计预缴的所得税额
企业所得税分月或者分季预缴，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，并自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
$
项目五　企业所得税实务
4.1 企业所得税的征收管理
四、清算缴纳
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
$
项目五　企业所得税实务
4.2 企业所得税的纳税申报
一、纳税申报相关规定
（1）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（2）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
（3）企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
（4）依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
（5）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
企业在年度纳税申报时，应当向税务部门提供下列资料：企业所得税年度纳税申报表、销售（营业）收入明细表、投资所得（损失）明细表、销售（营业）成本明细表、工资薪金和职工福利等三项经费明细表、资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、广告支出明细表、公益救济性捐赠明细表、税前弥补亏损明细表等。
$
项目五　企业所得税实务
4.2 企业所得税的纳税申报
二、企业所得税预缴纳税申报表
查账征收企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”，如表5-16所示；实行核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时应填制“中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）”，如表5-17所示所示。
$
项目五　企业所得税实务
表5-16 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号：
纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）
行次 项目 本期金额 累计金额
1 一、据实预缴 2 营业收入
3 营业成本
4 实际利润额
5 税率（25%）
6 应纳所得税额（4行×5行）
7 减免所得税额
$
项目五　企业所得税实务
续表
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
行次 项目 本期金额 累计金额
8 实际已缴所得税额 ─
9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行）
10 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11 上一纳税年度应纳税所得额 　
12 本月（季）应纳税所得额（11行÷12或11行÷4） 　 　
13 税率（25%）
14 本月（季）应纳所得税额（12行×13行） 　 　
15 三、按照税务机关确定的其他方法预缴 16 本月（季）确定预缴的所得税额 　 　
17 总分机构纳税人 18 总机构 总机构应分摊的所得税额（9行或14行或16行×25%） 　 　
19 中央财政集中分配的所得税额（9行或14行或16行×25%） 　 　
20 分支机构分摊的所得税额（9行或14行或16行×50%） 　 　
21 分支机构 分配比例 　 　
22 分配的所得税额（20行×21行） 　 　
$
项目五　企业所得税实务
法定代表人（签字）： 年 月 日
国家税务总局监制
纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章：
会计主管： 经办人： 受理人：
经办人执业证件号码： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日
$
项目五　企业所得税实务
【填报说明】
（1）适用范围
本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。
（2）本表表头项目
①“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月（季）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填写的“税款所属期间”为当月（季）开始经营之日至所属季度的最后一日，自次月（季）度起按正常情况填报。
②“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
③“纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
$
项目五　企业所得税实务
（3）各列的填报
①“据实预缴”的纳税人第2行～第9行：填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后一日的累计数。纳税人当期应补（退）所得税额为“累计金额”列第9行“应补（退）所得税额”的数据。
②“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人第11行至14行及“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人第16行：填报表内第11行至第14行、第16行“本期金额”列，数据为所属月（季）度第一日至最后一日。
（4）各行的填报
本表结构分为以下两部分。
① 第一部分为第1行至第16行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报，包括非居民企业设立的分支机构：实行据实预缴的纳税人填报第2至9行；实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行；实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行。
② 第二部分为第17行至第22行，由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行；分支机构填报第20至22行。
$
项目五　企业所得税实务
（5）具体项目填报说明
① 第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
② 第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本（费用）填报。
③ 第4行“利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。
④ 第5行“税率（25%）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
⑤ 第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0。
⑥ 第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行≤第6行。
⑦ 第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。
⑧ 第9行“应补（退）所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补（退）预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且当第9行＜0时，填0。“本期金额”列不填。
$
项目五　企业所得税实务
⑨ 第11行“上一纳税年度应纳税所得额”：填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。
⑩ 第12行“本月（季）应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。
按季预缴企业：第12行=第11行×1/4。
按月预缴企业：第12行=第11行×1/12。
第13行“税率（25%）”：按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。
第14行“本月（季）应纳所得税额”：填报计算的本月（季）应纳所得税额。第14行=第12行×第13行。
第16行“本月（季）确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月（季）应缴纳所得税额。
第18行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1行～16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
$
项目五　企业所得税实务
a．据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行×总机构应分摊的预缴比例25%。
b．按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：第14行×总机构应分摊的预缴比例25%。
c．经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×总机构应分摊的预缴比例25%。
第19行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1行～16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
a．据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%。
b．按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：第14行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%。
c．经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×中央财政集中分配税款的预缴比例25%。
第20行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分（第1行～16行）本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。
$
项目五　企业所得税实务
a．据实预缴的汇总纳税企业总机构：第9行×分支机构分摊的预缴比例50%。
b．按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构：第14行×分支机构分摊的预缴比例50%。
c．经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构：第16行×分支机构分摊的预缴比例50%。分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额”。
第21行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。
第22行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额”×本表第21行“分配比例”的数额。
$
项目五　企业所得税实务
表5-17 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分）
项目 行次 累计金额
应纳税所得额的计算 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1
税务机关核定的应税所得率（%） 2
应纳税所得额（1行×2行） 3
按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 4
税务机关核定的应税所得率（%） 5
应纳税所得额[4行÷（1-5行）×5行] 6
$
项目五　企业所得税实务
续表
项目 行次 累计金额
应纳税所得额的计算 按经费支出换算应纳税所得额 经费支出总额 7 　
税务机关核定的应税所得率（%） 8 　
换算的收入额[7行÷（1-8行）] 9 　
应纳税所得额（8行×9行） 10 　
应纳所得税额的计算 税率（25%） 11 　
应纳所得税额（3行×11行或6行×11行或10行×11行） 12 　
减免所得税额 13 　
应补（退）所得税额的计算 已预缴所得税额 14 　
应补（退）所得税额（12行-13行-14行） 15 　
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日 纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章： 会计主管： 经办人： 受理人： 经办人执业证件号码： 填表日期： 年 月 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日
$
项目五　企业所得税实务
【填报说明】
（1）适用范围
本表为按照企业所得税核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时使用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。其中：核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按成本费用核定、按经费支出换算分别填写。
（2）本表表头项目
① “税款所属期间”：纳税人填报的“税款所属期间”为公历1月1日至所属季（月）度最后一日。
企业年度中间开业的纳税人填报的“税款所属期间”为当月（季）度第一日至所属月（季）度的最后一日，自次月（季）度起按正常情况填报。
② 税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。
③ 纳税人名称”：填报税务登记证中的纳税人全称。
（3）项目填报说明
① 第1行 “收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。
$
项目五　企业所得税实务
② 第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
③ 第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。
④ 第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项成本费用金额。
⑤ 第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
⑥ 第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。
⑦ 第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。
⑧ 第8行“经税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
⑨ 第9行“换算的收入额”：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定的应税所得率”）。
$
项目五　企业所得税实务
⑩ 第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率”×第9行“换算的收入额”。
第11行 “税率”：填写《企业所得税法》第四条规定的25%税率。
第12行“应纳所得税额”的填报方法如下。
a．核定应税所得率的纳税人填报计算结果。
按照收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”×第11行“税率”。
按照成本费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”×第11行“税率”。
按照经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”×第11行“税率”。
b．实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。
$
项目五　企业所得税实务
第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行≤第12行。包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
第14行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。
第15行“应补（退）所得税额” ：填报计算结果。计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴的所得税额”；当第15行≤0时，本行填0。
$
项目五　企业所得税实务
三、企业所得税年度纳税申报表
（一）核定征收企业纳税申报表
核定征收企业纳税申报需填制《企业所得税年度纳税申报表（B类）》，具体格式、内容如表5-18及表5-19所示。
表5-18 企业所得税年度纳税申报表（B类）
税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（盖章）： 金额单位：元（列至角分）
项目 行次 金额
应纳税所得额的
计算 按收入总额核定应纳税所得额 收入总额 1
减：不征税收入 1_1
免税收入 1_2
$
项目五　企业所得税实务
续表
项目 行次 金额
应纳税所得额的
计算 按收入总额核定应纳税所得额 税务机关核定的应税所得率（%） 2
应纳税所得额（1行×2行） 3
按成本费用核定应纳税所得额 成本费用总额 4
税务机关核定的应税所得率（%） 5
应纳税所得额［4行÷（1-5行）×5行］ 6
应纳所得税额的计算 税率（%） 7
应纳所得税额（3行×7行或6行×7行） 8
减免所得税额 9
应补（退）所得税额 的计算 已预缴所得税额 10
应补（退）所得税额（8行-9行-10行） 11
$
项目五　企业所得税实务
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）： 年 月 日
纳税人公章： 会计主管： 填表日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日 主管税务机关受理专用章：
受理人：
受理日期： 年 月 日
$
项目五　企业所得税实务
《企业所得税年度纳税申报表（B类）》填报说明
一、本表为按照核定征收管理办法中的核定应税所得率计算缴纳企业所得税的居民纳税人在年度申报缴纳企业所得税时使用，其中：应纳税所得额的计算按收入总额核定方法或按成本费用核定方法选择填写。
二、本表表头项目：
（1）“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
（2）“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码（15位）。
（3）“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
$
项目五　企业所得税实务
三、具体项目填报说明
（1）第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行，填写本年度累计取得的各项收入金额，并填报《核定征收企业收入总额明细表》，金额等于《核定征收企业收入总额明细表》第22行的金额。
第1_1行“不征税收入”：填报纳税人取得的财政拨款；依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。纳税人取得不征税收入，需凭相关文件和证明到主管税务机关办理备案登记。金额等于附表第23行。
第1_2行“免税收入”： 填报纳税人取得的国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。纳税人取得免税收入，需凭相关文件和证明到主管税务机关办理备案登记。金额等于附表第24行。
（2）第2行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
$
项目五　企业所得税实务
（3）第3行“应纳税所得额”：金额等于本表第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定的应税所得率”。
（4）第4行“成本费用总额”：按照成本费用核定应税所得率的纳税人填报此行，填写本年度累计发生的各项成本费用金额。
（5）第5行“税务机关核定的应税所得率”：填报主管税务机关核定的应税所得率。
（6）第6行“应纳税所得额”：金额等于本表第4行“成本费用总额”÷（1-第5行“税务机关核定的应税所得率”）×第5行“税务机关核定的应税所得率”。
（7）第7行“税率”：填报税法规定的税率25%。
（8）第8行“应纳所得税额”：按照收入总额核定应税所得率的纳税人，本行=第3行“应纳税所得额”×第7行“税率”；按照成本费用核定应税所得率的纳税人，本行=第6行“应纳税所得额”×第7行“税率”。
（9）第10行“已预缴的所得税额”：填报当年累计已预缴的企业所得税额。
（10）第11行“应补（退）所得税额”：金额等于本表第8行“应纳所得税额”-第10行“已预缴的所得税额”。
$
项目五　企业所得税实务
表5-19 附表： 核定征收企业收入总额明细表
金额单位：元（列至角分）
经办人（签章）： 法定代表人（签章）：
行次 项目 金额 行次 项目 金额
1 一、销售（营业）收入合计（2＋11） 14 3．其他视同销售收入
2 （一）营业收入合计（3+4+5+6+7+8+9+10） 15 二、财产转让收入
3 1．农、林、牧、渔业收入 16 三、股息、红利等权益性投资收益
4 2．制造业收入 17 四、利息收入
5 3．批发和零售贸易业收入 18 五、租金收入
6 4．交通运输业收入 19 六、特许权使用费收入
7 5．建筑业收入 20 七、接受捐赠收入
8 6．饮食业收入 21 八、其他收入
9 7．娱乐业收入 22 收入总额合计（1+15+16+…+21）
10 8．其他行业收入 23 减：不征税收入
11 （二）视同销售收入（12+13+14） 24 免税收入
12 1．非货币性交易视同销售收入 25 应税收入总额（22-23-24）
13 2．货物、财产、劳务视同销售收入
$
项目五　企业所得税实务
《核定征收企业收入总额明细表》填报说明
一、本表由按照收入总额核定应纳税所得额的核定征收居民企业填报。
二、具体项目填报说明
（1）第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。
（2）第2行“营业收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。
（3）第3行～第10行：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。
（4）第11行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。
（5）第12行“非货币性交易视同销售收入”： 填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。
（6）第13行“货物、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。
$
项目五　企业所得税实务
（7）第14行“其他视同销售收入”：填报除上述项目外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。
（8）第15行“财产转让收入”：填报纳税人转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（9）第16行“股息、红利等权益性投资收益”：填报纳税人因权益性投资从被投资方取得的收入，即持有各类投资期间取得的利息性和股息红利性所得，包括各类债权投资、股权投资和分回的股息、红利等。
（10）第17行“利息收入”：填报纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、欠款利息等收入。
（11）第18行“租金收入”：填报纳税人提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
（12）第19行“特许权使用费收入”：填报纳税人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权使用权取得的收入。
（13）第20行“接受捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
$
项目五　企业所得税实务
（14）第21行“其他收入”：填报纳税人取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（15）第23行“不征税收入”：填报纳税人取得的财政拨款；依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。纳税人取得不征税收入，需凭相关文件和证明到主管税务机关办理备案登记。
（16）第24行“免税收入”：填报纳税人取得的国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利性组织的收入。纳税人取得免税收入，需凭相关文件和证明到主管税务机关办理备案登记。
（17）第25行“应税收入总额”：填报纳税人收入总额-不征税收入-免税收入后的余额。
$
项目五　企业所得税实务
三、表内关系：
（1）第1行=第2+11行； （2）第2行=第3+4+…+10行； （3）第11行=第12+13+14行；
（4）第22行=第1+15+16+…+21行； （5）第25行=第22-23-24行。
四、表间关系：
（1）第22行=主表第1行； （2）第23行=主表1_1行； （3）第24行=主表1_2行。
（二）查账征收企业纳税申报表
查账征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定的期限内进行纳税申报，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》，其具体格式、内容如表5-20所示。（表5-20内相关主表及附表不单独编号，由表内表单编号表示，附表按重要性原则选取部分，不全部列示，特此说明）
$
项目五　企业所得税实务
表5-20 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
A类，2014年版）
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签章）： 年 月 日
$
项目五　企业所得税实务
纳税人公章： 会计主管： 填表日期： 年 月 日 代理申报中介机构公章： 经办人： 经办人执业证件号码： 代理申报日期： 年 月 日
主管税务机关受理专用章：


受理人：



受理日期： 年 月 日
企业所得税年度纳税申报表填报表单
表单编号 表单名称 选择填报情况 填报 不填报
A000000 企业基础信息表 √ ×
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） √ ×
A101010 一般企业收入明细表 □ □
A101020 金融企业收入明细表 □ □
$
项目五　企业所得税实务
续表
表单编号 表单名称 选择填报情况 填报 不填报
A102010 一般企业成本支出明细表 □ □
A102020 金融企业支出明细表 □ □
A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 □ □
A104000 期间费用明细表 □ □
A105000 纳税调整项目明细表 □ □
A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 □ □
A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 □ □
A105030 投资收益纳税调整明细表 □ □
A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 □ □
A105050 职工薪酬纳税调整明细表 □ □
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 □ □
A105070 捐赠支出纳税调整明细表 □ □
A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 □ □
A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 □ □
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 □ □
A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 □ □
A105100 企业重组纳税调整明细表 □ □
A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 □ □
A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 □ □
A106000 企业所得税弥补亏损明细表 □ □
$
项目五　企业所得税实务
说明：企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。
A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 □ □
A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 □ □
A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 □ □
A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 □ □
A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 □ □
A107020 所得减免优惠明细表 □ □
A107030 抵扣应纳税所得额明细表 □ □
A107040 减免所得税优惠明细表 □ □
A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 □ □
A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 □ □
A107050 税额抵免优惠明细表 □ □
A108000 境外所得税收抵免明细表 □ □
A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 □ □
A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 □ □
A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表 □ □
A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 □ □
A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 □ □
$
项目五　企业所得税实务
A000000
企业基础信息表
正常申报□ 更正申报□ 补充申报□
100基本信息 101汇总纳税企业 是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ） 否□ 102注册资本（万元） 　 106境外中资控股居民企业 是□ 否□ 103所属行业明细代码 　 107从事国家限制和禁止行业 是□ 否□ 104从业人数 　 108存在境外关联交易 是□ 否□ 105资产总额（万元） 　 109上市公司 是（境内□境外□） 否□ 200主要会计政策和估计 201适用的会计准则或会计制度 企业会计准则（一般企业□ 银行□ 证券□ 保险□ 担保□） 小企业会计准则□ 企业会计制度□ 事业单位会计准则（事业单位会计制度□ 科学事业单位会计制度□ 医院会计制度□ 高等学校会计制度□ 中小学校会计制度□ 彩票机构会计制度□ ） 民间非营利组织会计制度□ 村集体经济组织会计制度□ 农民专业合作社财务会计制度（试行）□ 其他□
$
项目五　企业所得税实务
202会计档案的存放地 　 203会计核算软件 　 204记账本位币 人民币□ 其他□ 205会计政策和估计是否发生变化 是□ 否□ 206固定资产折旧方法 年限平均法□ 工作量法□ 双倍余额递减法□ 年数总和法□ 其他□ 207存货成本计价方法 先进先出法□ 移动加权平均法□ 月末一次加权平均法□ 个别计价法□ 毛利率法□ 零售价法□ 计划成本法□ 其他□ 208坏账损失核算方法 备抵法□ 直接核销法□ 209所得税计算方法 应付税款法□ 资产负债表债务法□ 其他□ 300企业主要股东及对外投资情况 301企业主要股东（前5位） 股东名称 证件种类 证件号码 经济性质 投资比例 国籍（注册地址）
　 　 　 　 　 　


　 　 　 　 　 　
302对外投资（前5位） 被投资者名称 纳税人识别号 经济性质 投资比例 投资金额 注册地址 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
$
项目五　企业所得税实务
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次 类别 项目 金额
1 利润总额计算 一、营业收入（填写A101010\101020\103000） 　
2 减：营业成本（填写A102010\102020\103000） 　
3 营业税金及附加 　
4 销售费用（填写A104000） 　
5 管理费用（填写A104000） 　
6 财务费用（填写A104000） 　
7 资产减值损失 　
8 加：公允价值变动收益 　
9 投资收益 　
10 二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9） 　
11 加：营业外收入（填写A101010\101020\103000） 　
12 减：营业外支出（填写A102010\102020\103000） 　
13 三、利润总额（10+11-12） 　
14 应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010） 　
15 加：纳税调整增加额（填写A105000） 　
16 减：纳税调整减少额（填写A105000） 　
17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010） 　
18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000） 　
19 四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18） 　
20 减：所得减免（填写A107020） 　
$
项目五　企业所得税实务
21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030） 　
22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000） 　
23 五、应纳税所得额（19-20-21-22） 　
24 应纳税额计算 税率（25%） 　
25 六、应纳所得税额（23×24） 　
26 减：减免所得税额（填写A107040） 　
27 减：抵免所得税额（填写A107050） 　
28 七、应纳税额（25-26-27） 　
29 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） 　
30 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000） 　
31 八、实际应纳所得税额（28+29-30） 　
32 减：本年累计实际已预缴的所得税额 　
33 九、本年应补（退）所得税额（31-32） 　
34 其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000） 　
35 财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000） 　
36 总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000） 　
37 附列资料 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 　
38 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 　
$
项目五　企业所得税实务
A101010
一般企业收入明细表
行次 项目 金额
1 一、营业收入（2+9） 　
2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 　
3 1．销售商品收入 　
4 其中：非货币性资产交换收入 　
5 2．提供劳务收入 　
6 3．建造合同收入 　
7 4．让渡资产使用权收入 　
8 5．其他 　
9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 　
10 1．销售材料收入 　
11 其中：非货币性资产交换收入 　
12 2．出租固定资产收入 　
13 3．出租无形资产收入 　
$
项目五　企业所得税实务
14 4．出租包装物和商品收入 　
15 5．其他 　
16 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） 　
17 （一）非流动资产处置利得 　
18 （二）非货币性资产交换利得 　
19 （三）债务重组利得 　
20 （四）政府补助利得 　
21 （五）盘盈利得 　
22 （六）捐赠利得 　
23 （七）罚没利得 　
24 （八）确实无法偿付的应付款项 　
25 （九）汇兑收益 　
26 （十）其他 　
$
项目五　企业所得税实务
A101020
金融企业收入明细表
行次 项目 金额
1 一、营业收入（2+18+27+32+33+34） 　
2 （一）银行业务收入（3+10） 　
3 1．利息收入（4+5+6+7+8+9） 　
4 （1）存放同业 　
5 （2）存放中央银行 　
6 （3）拆出资金 　
7 （4）发放贷款及垫资 　
8 （5）买入返售金融资产 　
9 （6）其他 　
10 2．手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17） 　
11 （1）结算与清算手续费 　
12 （2）代理业务手续费 　
13 （3）信用承诺手续费及佣金 　
14 （4）银行卡手续费 　
15 （5）顾问和咨询费 　
16 （6）托管及其他受托业务佣金 　
17 （7）其他 　
18 （二）证券业务收入（19+26） 　
19 1．证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25） 　
20 （1）证券承销业务 　
21 （2）证券经纪业务 　
22 （3）受托客户资产管理业务 　
$
项目五　企业所得税实务
23 （4）代理兑付证券 　
24 （5）代理保管证券 　
25 （6）其他 　
26 2．其他证券业务收入 　
27 （三）已赚保费（28-30-31） 　
28 1．保险业务收入 　
29 其中：分保费收入 　
30 2．分出保费 　
31 3．提取未到期责任准备金 　
32 （四）其他金融业务收入 　
33 （五）汇兑收益（损失以“-”号填列） 　
34 （六）其他业务收入 　
35 二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42） 　
36 （一）非流动资产处置利得 　
37 （二）非货币性资产交换利得 　
38 （三）债务重组利得 　
39 （四）政府补助利得 　
40 （五）盘盈利得 　
41 （六）捐赠利得 　
42 （七）其他 　
$
项目五　企业所得税实务
A102010
一般企业成本支出明细表
行次 项目 金额
1 一、营业成本（2+9） 　
2 （一）主营业务成本（3+5+6+7+8） 　
3 1．销售商品成本 　
4 其中：非货币性资产交换成本 　
5 2．提供劳务成本 　
6 3．建造合同成本 　
7 4．让渡资产使用权成本 　
8 5．其他 　
9 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15） 　
10 1．材料销售成本 　
11 其中：非货币性资产交换成本 　
12 2．出租固定资产成本 　
13 3．出租无形资产成本 　
14 4．包装物出租成本 　
15 5．其他 　
16 二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） 　
17 （一）非流动资产处置损失 　
18 （二）非货币性资产交换损失 　
19 （三）债务重组损失 　
20 （四）非常损失 　
21 （五）捐赠支出 　
22 （六）赞助支出 　
23 （七）罚没支出 　
24 （八）坏账损失 　
25 （九）无法收回的债券股权投资损失 　
26 （十）其他 　
$
项目五　企业所得税实务
A102020
金融企业支出明细表
行次 项目 金额
1 一、营业支出（2+15+25+31+32）
2 （一）银行业务支出（3+11） 　
3 1．银行利息支出（4+5+6+7+8+9+10） 　
4 （1）同业存放 　
5 （2）向中央银行借款 　
6 （3）拆入资金 　
7 （4）吸收存款 　
8 （5）卖出回购金融资产 　
9 （6）发行债券 　
10 （7）其他 　
11 2．银行手续费及佣金支出（12+13+14） 　
12 （1）手续费支出 　
13 （2）佣金支出 　
14 （3）其他 　
15 （二）保险业务支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24） 　
16 1．退保金 　
17 2．赔付支出 　
18 减：摊回赔付支出 　
19 3．提取保险责任准备金 　
20 减：摊回保险责任准备金 　
$
项目五　企业所得税实务
21 4．保单红利支出 　
22 5．分保费用 　
23 减：摊回分保费用 　
24 6．保险业务手续费及佣金支出 　
25 （三）证券业务支出（26+30） 　
26 1．证券业务手续费及佣金支出（27+28+29） 　
27 （1）证券经纪业务手续费支出 　
28 （2）佣金支出 　
29 （3）其他 　
30 2．其他证券业务支出 　
31 （四）其他金融业务支出 　
32 （五）其他业务成本 　
33 二、营业外支出（34+35+36+37+38+39）
34 （一）非流动资产处置损失 　
35 （二）非货币性资产交换损失 　
36 （三）债务重组损失 　
37 （四）捐赠支出 　
38 （五）非常损失 　
39 （六）其他 　
$
项目五　企业所得税实务
A103000
事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表
行次 项目 金额
1 一、事业单位收入（2+3+4+5+6+7） 　
2 （一）财政补助收入 　
3 （二）事业收入 　
4 （三）上级补助收入 　
5 （四）附属单位上缴收入 　
6 （五）经营收入 　
7 （六）其他收入（8+9） 　
8 其中：投资收益 　
9 其他 　
10 二、民间非营利组织收入（11+12+13+14+15+16+17） 　
11 （一）接受捐赠收入 　
12 （二）会费收入 　
13 （三）提供劳务收入 　
14 （四）商品销售收入 　
15 （五）政府补助收入 　
16 （六）投资收益 　
17 （七）其他收入 　
18 三、事业单位支出（19+20+21+22+23） 　
19 （一）事业支出 　
20 （二）上缴上级支出 　
21 （三）对附属单位补助 　
22 （四）经营支出 　
23 （五）其他支出 　
24 四、民间非营利组织支出（25+26+27+28） 　
25 （一）业务活动成本 　
26 （二）管理费用 　
27 （三）筹资费用 　
28 （四）其他费用 　
$
项目五　企业所得税实务
A104000
期间费用明细表
行次 项目 销售 费用 其中：境外支付 管理费用 其中：境外支付 财务费用 其中：境外支付
1 2 3 4 5 6
1 一、职工薪酬 　 * 　 * * *
2 二、劳务费 　 　 　 　 * *
3 三、咨询顾问费 　 　 　 　 * *
4 四、业务招待费 　 * 　 * * *
5 五、广告费和业务宣传费 　 * 　 * * *
6 六、佣金和手续费 　 　 　 　 　 　
7 七、资产折旧摊销费 　 * 　 * * *
8 八、财产损耗、盘亏及毁损损失 　 * 　 * * *
9 九、办公费 　 * 　 * * *
10 十、董事会费 　 * 　 * * *
11 十一、租赁费 　 　 　 　 * *
12 十二、诉讼费 　 * 　 * * *
13 十三、差旅费 　 * 　 * * *
14 十四、保险费 　 * 　 * * *
15 十五、运输、仓储费 　 　 　 　 * *
16 十六、修理费 　 　 　 　 * *
17 十七、包装费 　 * 　 * * *
18 十八、技术转让费 　 　 　 　 * *
19 十九、研究费用 　 　 　 　 * *
20 二十、各项税费 　 * 　 * * *
21 二十一、利息收支 * * * * 　 　
22 二十二、汇兑差额 * * * * 　 　
23 二十三、现金折扣 * * * * 　 *
24 二十四、其他 　 　 　 　 　 　
25 合计（1+2+3+…24） 　 　 　 　 　 　
$
项目五　企业所得税实务
A105000
纳税调整项目明细表
行次 项目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1 2 3 4
1 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） * * 　 　
2 （一）视同销售收入（填写A105010） * 　 　 *
3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 　 　 　 　
4 （三）投资收益（填写A105030） 　 　 　 　
5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 　
6 （五）交易性金融资产初始投资调整 * * 　 *
7 （六）公允价值变动净损益 　 * 　 　
8 （七）不征税收入 * * 　 　
9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） * * 　
10 （八）销售折扣、折让和退回 　 　 　 　
11 （九）其他 　 　 　 　
12 二、扣除类调整项目（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+
26+27+28+29） * * 　 　
13 （一）视同销售成本（填写A105010） * 　 * 　
14 （二）职工薪酬（填写A105050） 　 　 　 　
15 （三）业务招待费支出 　 　 　 *
16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） * * 　 　
17 （五）捐赠支出（填写A105070） 　 　 　 *
18 （六）利息支出 　 　 　
19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 　 * 　 *
20 （八）税收滞纳金、加收利息 　 * 　 *
21 （九）赞助支出 　 * 　 *
22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 　 　 　 　
$
项目五　企业所得税实务
23 （十一）佣金和手续费支出 　 　 　 *
24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 * * 　 *
25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） * * 　 *
26 （十三）跨期扣除项目 　 　 　 　
27 （十四）与取得收入无关的支出 　 * 　 *
28 （十五）境外所得分摊的共同支出（填写A108010） * * 　 *
29 （十六）其他 　 　 　 　
30 三、资产类调整项目（31+32+33+34） * * 　 　
31 （一）资产折旧、摊销 （填写A105080） 　 　 　 　
32 （二）资产减值准备金 　 * 　 　
33 （三）资产损失（填写A105090） 　 　
34 （四）其他 　 　 　 　
35 四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40） * * 　 　
36 （一）企业重组（填写A105100） 　 　 　 　
37 （二）政策性搬迁（填写A105110） * * 　 　
38 （三）特殊行业准备金（填写A105120） 　 　 　 　
39 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010） * 　 　 　
40 （五）其他 * * 　 　
41 五、特别纳税调整应税所得 * * 　
42 六、其他 * * 　 　
43 合计（1+12+30+35+41+42） * * 　 　
$
项目五　企业所得税实务
A105010
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
行次 项目 税收金额 纳税调整金额
1 2
1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 　 　
2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 　 　
3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 　 　
4 （三）用于交际应酬视同销售收入 　 　
5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 　 　
6 （五）用于股息分配视同销售收入 　 　
7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 　 　
8 （七）用于对外投资项目视同销售收入 　 　
9 （八）提供劳务视同销售收入 　 　
10 （九）其他 　 　
11 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） 　 　
12 （一）非货币性资产交换视同销售成本 　 　
13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 　 　
14 （三）用于交际应酬视同销售成本 　 　
15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 　 　
16 （五）用于股息分配视同销售成本 　 　
17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 　 　
18 （七）用于对外投资项目视同销售成本 　 　
19 （八）提供劳务视同销售成本 　 　
20 （九）其他 　 　
21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 　 　
22 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 　 　
23 1．销售未完工产品的收入 　 *
24 2．销售未完工产品预计毛利额 　 　
25 3．实际发生的营业税金及附加、土地增值税 　 　
26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 　 　
27 1．销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 　 *
28 2．转回的销售未完工产品预计毛利额 　 　
29 3．转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 　 　
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
A105060
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
行次 项目 金额
1 一、本年广告费和业务宣传费支出 　
2 减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 　
3 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） 　
4 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 　
5 税收规定扣除率 　
6 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） 　
7 五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0） 　
8 加：以前年度累计结转扣除额 　
9 减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8或（6-3）孰小值] 　
10 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3或6孰小值） 　
11 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 　
12 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9） 　
13 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9） 　
$
项目五　企业所得税实务
A105070
捐赠支出纳税调整明细表
行次 受赠单位名称 公益性捐赠 非公益性捐赠 纳税调整金额
账载金额 按税收规定计算 的扣除限额 税收金额 纳税调整金额 账载金额 1 2 3 4 5（2-4） 6 7（5+6）
1 　 　 * * * 　 *
2 　 　 * * * 　 *
3 　 　 * * * 　 *
4 　 　 * * * 　 *
5 　 　 * * * 　 *
6 　 　 * * * 　 *
7 　 　 * * * 　 *
8 　 　 * * * 　 *
9 　 　 * * * 　 *
10 　 　 * * * 　 *
11 　 　 * * * 　 *
12 　 　 * * * 　 *
13 　 　 * * * 　 *
14 　 　 * * * 　 *
15 　 　 * * * 　 *
16 　 　 * * * 　 *
17 　 　 * * * 　 *
18 　 　 * * * 　 *
19 　 　 * * * 　 *
20 合计 　 　 　 　 　 　
$
项目五　企业所得税实务
A105080
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
行次 项目 账载金额 税收金额 纳税调整 资产账载金额 本年折旧摊销额 累计折旧、摊销额 资产计税基础 按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额 本年加速折旧额 其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081） 累计折旧、摊销额 金额 调整
原因
1 2 3 4 5 6 7 8 9（2-5-6） 10
1 一、固定资产（2+3+4+5+6+7） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
2 （一）房屋、建筑物 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
4 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
5 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
6 （五）电子设备 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
7 （六）其他 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
8 二、生产性生物资产（9+10） 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
9 （一）林木类 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
10 （二）畜类 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
11 三、无形资产（12+13+14+15+16+17 +18） 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
12 （一）专利权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
13 （二）商标权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
14 （三）著作权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
15 （四）土地使用权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
16 （五）非专利技术 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
17 （六）特许权使用费 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
18 （七）其他 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
19 四、长期待摊费用（20+21+22+23+24） 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
20 （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
$
项目五　企业所得税实务
A105080
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
行次 项目 账载金额 税收金额 纳税调整 资产账载金额 本年折旧摊销额 累计折旧、摊销额 资产计税基础 按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额 本年加速折旧额 其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081） 累计折旧、摊销额 金额 调整
原因
1 2 3 4 5 6 7 8 9（2-5-6） 10
1 一、固定资产（2+3+4+5+6+7） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
2 （一）房屋、建筑物 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
3 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
4 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
5 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
6 （五）电子设备 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
7 （六）其他 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
8 二、生产性生物资产（9+10） 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
9 （一）林木类 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
10 （二）畜类 　 　 　 　 　 　 * 　 　 　
11 三、无形资产（12+13+14+15+16+17 +18） 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
12 （一）专利权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
13 （二）商标权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
14 （三）著作权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
15 （四）土地使用权 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
16 （五）非专利技术 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
17 （六）特许权使用费 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
18 （七）其他 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
19 四、长期待摊费用（20+21+22+23+24） 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
20 （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
21 （二）租入固定资产的改建支出 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
22 （三）固定资产的大修理支出 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
23 （四）开办费 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
24 （五）其他 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
25 五、油气勘探投资 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
26 六、油气开发投资 　 　 　 　 　 * * 　 　 　
27 合计（1+8+11+19+25+26） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 *
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
A107010
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
行次 项目 金额
1 一、免税收入（2+3+4+5） 　
2 （一）国债利息收入 　
3 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（填写A107011） 　
4 （三）符合条件的非营利组织的收入 　
5 （四）其他专项优惠（6+7+8+9+10+11+12+13+14） 　
6 1．中国清洁发展机制基金取得的收入 　
7 2．证券投资基金从证券市场取得的收入 　
8 3．证券投资基金投资者获得的分配收入 　
9 4．证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 　
10 5．取得的地方政府债券利息所得或收入 　
11 6．受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入 　
12 7．中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入 　
13 8．中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入 　
14 9．其他 　
15 二、减计收入（16+17） 　
16 （一）综合利用资源生产产品取得的收入（填写A107012） 　
17 （二）其他专项优惠（18+19+20） 　
18 1．金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入（填写A107013） 　
19 2．取得的中国铁路建设债券利息收入 　
20 3．其他 　
21 三、加计扣除（22+23+26） 　
22 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107014） 　
23 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（24+25） 　
24 1．支付残疾人员工资加计扣除 　
25 2．国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除 　
26 （三）其他专项优惠 　
27 合计（1+15+21） 　
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
$
项目五　企业所得税实务
100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 填报说明
本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。
一、有关项目填报说明
（一）表体项目
本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》（A105000）集中填报。
$
项目五　企业所得税实务
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四个部分。
（1）“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表；实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表；实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
（2）“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。
（二）行次说明
第1-13行参照企业会计准则利润表的说明编写。
（1）第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额填报。一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。
$
项目五　企业所得税实务
（2）第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额填报。一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》（A102020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。
（3）第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据纳税人相关会计科目填报。纳税人在其他会计科目核算的本行不得重复填报。
（4）第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。
（5）第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“管理费用”填报。
$
项目五　企业所得税实务
（6）第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行通过《期间费用明细表》（A104000）中对应的“财务费用”填报。
（7）第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目上的数额填报。实行其他会计准则等的比照填报。
（8）第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具和套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据企业“公允价值变动损益”科目的数额填报。（损失以“-”号填列）
（9）第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算填报；实行事业单位会计准则的纳税人根据“其他收入”科目中的投资收益金额分析填报（损失以“-”号填列）。实行其他会计准则等的比照填报。
（10）第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。
$
项目五　企业所得税实务
（11）第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动无直接关系的各项收入的金额。一般企业纳税人通过《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业收入明细表》（A101020）填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。
（12）第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人通过《一般企业成本支出明细表》（A102010）填报；金融企业纳税人通过《金融企业支出明细表》（A102020）填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人通过《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。
（13）第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。
（14）第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外所得计入利润总额的金额。填报《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列减去第11列的差额。
（15）第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。
$
项目五　企业所得税实务
（16）第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过《纳税调整项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。
（17）第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税法规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。
（18）第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：填报纳税人根据税法规定，选择用境外所得抵减境内亏损的数额。本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。
（19）第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。
（20）第20行“所得减免”：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》（A107020）填报。
（21）第21行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税法规定应抵扣的应纳税所得额。本行通过《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报。
（22）第22行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税法规定可在税前弥补的以前年度亏损的数额，本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。
$
项目五　企业所得税实务
（23）第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。
（24）第24行“税率”：填报税法规定的税率25%。
（25）第25行“应纳所得税额”：金额等于本表第23×24行。
（26）第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。
（27）第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行通过《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报。
（28）第28行“应纳税额”：金额等于本表第25-26-27行。
（29）第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税法规定计算的应纳所得税额。本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。
（30）第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行通过《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。
$
项目五　企业所得税实务
（31）第31行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。
（32）第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税法规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税法规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。
（33）第33行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。
（34）第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
（35）第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
$
项目五　企业所得税实务
（36）第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。
（37）第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”：填报纳税人以前纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。
（38）第38行“以前年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人以前纳税年度应缴未缴在本纳税年度入库所得税额。
$
项目五　企业所得税实务
二、表内、表间关系
（一）表内关系
（1）第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。 （2）第13行=第10+11-12行。
（3）第19行=第13-14+15-16-17+18行。 （4）第23行=第19-20-21-22行。
（5）第25行=第23×24行。 （6）第28行=第25-26-27行。
（7）第31行=第28+29-30行。 （8）第33行=第31-32行。
（二）表间关系
（1）第1行=表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。
（2）第2行=表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第19+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。
$
项目五　企业所得税实务
（3）第4行=表A104000第25行第1列。
（4）第5行=表A104000第25行第3列。
（5）第6行=表A104000第25行第5列。
（6）第11行=表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行。
（7）第12行=表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。
（8）第14行=表A108010第10行第14列-第11列。
（9）第15行=表A105000第43行第3列。
（10）第16行=表A105000第43行第4列。
（11）第17行=表A107010第27行。
（12）第18行=表A108000第10行第6列。（当本表第13-14+15-16-17行≥0时，本行=0）。
（13）第20行=表A107020第40行第7列。
（14）第21行=表A107030第15行。
（15）第22行=表A106000第6行第10列。
$
项目五　企业所得税实务
（16）第26行=表A107040第34行。
（17）第27行=表A107050第7行第11列。
（18）第29行=表A108000第10行第9列。
（19）第30行=表A108000第10行第19列。
（20）第34行=表A109000第12+16行。
（21）第35行=表A109000第13行。
（22）第36行=表A109000第15行。

展开更多......

收起↑