资源简介

(共16张PPT)
项目四
关税实务
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项目四　关税实务
【学习目标】
通过关税实务的学习，读者应了解关税基本法规知识，掌握进出口关税应纳税额的计算并能够进行关税的纳税申报。
【能力目标】
能判断哪些进出口业务要征收关税，适用何种税率；能根据关税完税价格及法律规定的税率计算应纳关税额；会处理货物报关过程中关税的缴纳工作；能根据业务资料进行关税的会计处理。
【重点难点】
关税完税价格的确定；关税应纳税额的计算。
任务五
关税实务实训
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项目四　关税实务
一、实训基础资料
某有进出口经营权的外贸公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2015年10月发生以下经营业务。
（1）经有关部门批准从境外进口小轿车35辆，每辆小轿车货价10万元（货款暂欠），由于未取得相应的运输费用和保险费用单据，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
该公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用12万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出30辆，每辆取得含税销售额35.15万元。公司自用3辆并作为本企业固定资产。
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项目四　关税实务
一、实训基础资料
该公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用12万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出30辆，每辆取得含税销售额35.15万元。公司自用3辆并作为本企业固定资产。
（2）月初将上月购进的库存材料（价款20万元），经海关核准委托境外公司加工一批货物。月末，该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费10万元，入境前的运输费和保险费共1万元。该公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。
假设：小轿车关税税率为25%，货物关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为8%。
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二、任务要求
（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
（4）根据以上计算编制会计分录并填制记账凭证。
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项目四　关税实务
三、提交成果
该公司10月份业务记账凭证。
综合练习
一、判断题
（1）因海关误征，多纳税款的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。
（2）出口货物的完税价格，由海关以出口货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费、出口关税为基础审查确定。
（3）外国政府国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。
（4）入境旅客在国外购买的高档手表在入境时应交纳行邮物品税、增值税和消费税。
（5）滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。
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三、提交成果
（6）减免税货物转让或改变成不免税用途的，按原货物进口之日实施的税率计征关税。
（7）海关对进口货物按相同或类似货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以平均价格为基础，估定进口货物的完税价格。
（8）出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
（9）因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还。
（10）出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前，向出境地海关申报。
（11）国内不能生产的直接用于教学和科研的用品，海关在合理数量范围内免征进口关税。
（12）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，可以向纳税义务人追征税款。
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项目四　关税实务
三、提交成果
二、单选题
（1）如果一个国家的国境内设有免征关税的自由港或自由贸易区，这时（ ）。
A．关境与国境一致 B．关境与国境不一致 C．关境大于国境 D．关境小于国境
（2）北京某进出口公司从美国进口商品，该商品的成交价格200万美元，另支付购货佣金2万美元，经纪费1万美元，从美国运抵天津海关起卸前的运输及保险费3万美元，从天津运抵北京的运输费用人民币4万元，汇率为1美元=7.8元人民币，则该公司进口商品的完税价格为人民币（ ）万元。
A．1 610.8 B．1 583.4 C．1 591.2 D．1 606.8
（3）下列费用不应包括在进口货物的完税价格中的是（ ）。
A．由买方负担的购货佣金
B．由买方负担的经纪费
C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用
D．卖方直接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益
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三、提交成果
（4）根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（ ）内，向纳税义务人补征。
A．1年 B．3年 C．5年 D．无限期
（5）以下计入进口货物关税完税价格的项目有（ ）。
A．国内保险费
B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C．进口关税
D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
（6）加工贸易加工过程中产生的边角料，以（ ）价格计算完税价格。
A．免税，不必计算 B．申报内销时的价格估定
C．料件原进15时的价格估定 D．国内同类价格估定
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项目四　关税实务
三、提交成果
（7）关税的纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起（ ）内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。
A．7日 B．10日 C．15日 D．30日
（8）出口货物的完税价格应该包括（ ）。
A．支付给境外的佣金
B．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费
C．出口关税
D．工厂至离境口岸之间的运输、保险费
（9）关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。
A．3个月 B．6个月 C．9个月 D．12个月
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项目四　关税实务
三、提交成果
（10）某公司进口一批货物，海关于2016年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税，海关应征收关税滞纳金（ ）。
A．2.75万元 B．3万元 C．6.5万元 D．6.75万元
（11）如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起（ ）仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A．3个月 B．1个月 C．6个月 D．12个月
（12）按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如果发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（ ）内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A．半年 B．一年 C．二年 D．三年
（13）进出口货物，因收、发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或漏征关税的，海关可以（ ）追征。
A．在一年内 B．在十年内 C．在三年内 D．无限期
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项目四　关税实务
三、提交成果
（3）某公司从德国进口啤酒，进口环节应交纳的税金有（ ）。
A．关税 B．资源税 C．消费税 D．增值税
（4）我国加入WTO后，进口税则设有（ ）。
A．最惠国税率 B．特定减免 C．特惠税率 D．普通税率
（5）下列不是选择最惠国税率、协定税率、特惠税率以及普通税率的依据是（ ）。
A．货物的销售地 B．货物的生产地 C．货物的发出地 D．货物的原产地
（6）下列能独立区分的不计入进口货物完税价格的有（ ）。
A．机械进口后的维修费 B．货物运抵输入地点前的运输费
C．进口关税 D．进口消费税
（7）下列属于关税延期纳税规则的有（ ）。
A．不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税
B．海关总署批准 C．当地海关关长批准 D．最长不得超过3个月
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三、提交成果
四、业务题
（1）某具有进出口经营权的外贸公司，于2017年3月发生以下经营业务。
① 经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元，运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.5万元。该公司向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
② 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元。公司自用2辆并作为本公司的固定资产。
已知：小轿车关税税率为60%、增值税税率为17%、消费税税率为8%。
要求：完成如下计算。
① 计算小轿车在进口环节应交纳的关税、消费税和增值税。
② 计算国内销售环节应交纳的增值税。
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项目四　关税实务
三、提交成果
（2）某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为200万美元。另外，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万美元，保险费20万美元，由买方负担的购货佣金5万美元、包装劳务费3万美元。
已知：市场汇率为1美元=7.8元人民币，该机器设备适用关税税率为30%。
要求：完成如下各题。
① 分析进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格？
② 计算进口该批机器设备应交纳的关税税额。
③ 说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限
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项目四　关税实务
三、提交成果
（3）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2017年12月份进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。该企业进口原材料的关税税率为10%。根据上述资料，计算企业12月进口原材料应缴纳的关税和增值税，并进行相应的会计处理。
（4）某公司进口货物一批，到岸价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元。该货物进口关税税率为10%。海关填发税款缴纳证日期为2017年1月10日。该公司于1月20日缴纳税款。计算该公司的应纳关税，并进行相应的会计处理。

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