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(共54张PPT)
项目五
企业所得税实务
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项目五　企业所得税实务
【学习目标】
通过企业所得税实务的学习，读者应掌握企业所得税法规知识；掌握企业所得税政策应用；掌握企业所得税应税所得额的调整和应纳税额的计算；掌握企业所得税涉税业务的会计处理；掌握企业所得税的纳税申报。
【能力目标】
能判断企业所得税纳税人的种类；能根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额；能够填制企业所得税纳税申报表及相关附表；能办理年终企业所得税的汇缴清算；能进行企业所得税的会计处理。
【重点难点】
应纳税所得额和应交所得税额的计算；境外所得已纳税额的扣除；资产负债表债务法对企业所得税的处理；企业所得税的纳税申报。
任务五
企业所得税实训
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项目五　企业所得税实务
实训项目一
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：重庆民生有限公司。
企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）。
法定代表人：刘章。
开户银行及账号：建设银行观音桥分理处，663706759。
纳税人识别号：1236456478555236。
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项目五　企业所得税实务
（5）2015年年初存货跌价准备为0，2015年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元；2016年末，存货账面价值800万元，销售结转存货跌价准备80万元；2016年年末计提存货跌价准备140万元。
（6）本期没有发生其他纳税调整事项。
二、任务要求
（1）计算该企业2015年、2016年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。
（2）填制2015年企业所得税纳税申报表。
三、提交成果
企业所得税纳税申报表。
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项目五　企业所得税实务
实训项目二
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：华宇有限公司。
企业性质：私营企业（增值税一般纳税人）。
法定代表人：陈涛。
开户银行及账号：建设银行石桥铺分理处，663344477888。
纳税人识别号：446668989822355488。
（二）主要经济业务
该公司于2016年发生下列业务。
（1）销售产品收入2 000万元。
（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。该公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。
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项目五　企业所得税实务
一、判断题
（1）有限责任公司只承担有限责任，合伙企业要承担无限责任。
（2）合伙企业也适用企业所得税法。
（3）某公司在我国设立分支机构并销售产品，但注册地不在我国，因此不需要在我国缴纳企业所得税。
（4）美国苹果公司销售一批手机到日本，交易地点在中国，因此项所得来源于我国境内，不管苹果公司在我国有没有设立分支机构、场所，均应在我国缴纳企业所得税。
（5）在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。
（6）将生产的产品用于职工福利不属于视同销售，因为没有现金的流入。
（7）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（8）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。
（9）企业发生的研究开发费用，允许据实在所得税前扣除。
（10）年度终了，企业会计利润为负数，当年不需缴纳所得税。
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项目五　企业所得税实务
（11）可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。
（12）资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。
（13）在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。
（14）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（15）企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。
（16）免税收入就是不征收收入，均属于税收优惠范畴。
（17）财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入均为不征税收入。
（18）职工福利费的税前扣除标准是工资、薪金总额的14%，未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的，按标准扣除。
（19）企业为职工购买的商业保险均不可以税前扣除。
（20）业务招待费扣除原则：按孰低原则扣除（两者相较取其低者扣除），即按业务招待费发生额的60%或者销售（营业）收入的5‰，超过部分可结转以后年度扣除。
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项目五　企业所得税实务
二、单项选择题
（1）依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
A．销售货物所得 B．权益性投资所得
C．动产转让所得 D．特许权使用费所得
（2）依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定为所得来源地的是（ ）。
A．销售货物所得 B．权益性投资所得
C．动产转让所得 D．特许权使用费所得
（3）某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免税收入是（ ）。
A．财政拨款
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．国债利息收入
D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
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项目五　企业所得税实务
（4）（ ）不属于企业所得税的纳税人。
A．上市公司 B．有所得的民营公司
C．外国企业 D．有所得的合伙企业
（5）企业发生的公益性捐赠支出，在会计利润（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．10% B．12% C．15% D．20%
（6）依据《企业所得税法》的相关规定，下列保险费用不能在企业所得税税前扣除的是（ ）。
A．企业为单位购买的财产保险费
B．企业为职业支付的合理的补充养老保险费
C．企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
D．企业为职工支付的家庭财产保险费
（7）（ ）准予在税前所得扣除。
A．资本性支出 B．税收滞纳金 C．罚款支出 D．研究开发费用
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项目五　企业所得税实务
（8）某企业2016年度的销售收入为2 000万元，实际发生的广告宣传费为200万元，其广告费允许税前扣除（ ）万元。
A．300 B．400 C．200 D．100
（9）某企业2016年的销售收入为3 000万元，实际支出的业务招待费为50万元，允许扣除的业务招待费是（ ）
A．30 B．15 C．50 D．60
（10）A企业2016年的会计利润为200万元，向关联企业捐赠15万元，通过市教育局对教育工作捐赠30万元，直接向地震灾区的受灾户捐赠10万元。该企业2016年可以在税前扣除的金额是（ ）万元。
A．55 B．40 C．30 D．24
（11）企业所得税的低税率是（ ）。
A．25% B．20% C．15% D．10%
（12）递延所得税资产的年初余额3万元，年末余额应为2万元。递延所得税资产科目（ ）
A．借方记1万元 B．贷方记1万元 C．贷方记3万元 D．借方记3万元
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项目五　企业所得税实务
（13）A公司2016年12月31日购入一台固定资产，账面价值为10万元，无残值，剩余使用年限为5年。会计规定按直线法计提折旧。已知税法按双倍余额递减法计提折旧，则2017年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．8 B．2 C．6 D．4
（14）下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D．无形资产的账面价值小于计税基础的部分
（15）根据企业所得税法的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。
A．10% B．15% C．20% D．5%
（16）下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A．增值税 B．税收滞纳金 C．赞助支出 D．销售成本
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项目五　企业所得税实务
（17）某企业2016年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2015年度的亏损额为20万元。该企业2016年度应交纳的企业所得税为（ ）。
A．5 000元 B．6 600元 C．12 500元 D．16 500元
（18）某企业2016年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项，则根据企业所得税法律制度的规定，该企业2016年度应纳税所得额为（ ）万元。
A．400 B．412 C．460 D．435
（19）某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2015年度亏损25万元，2016年度盈利30万元。该企业2016年度应交纳的企业所得税为（ ）万元。
A．1 B．1．25 C．7 D．8．75
（20）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业的纳税地点为（ ）。
A．企业登记注册地 B．实际管理机构所在地
C．机构、场所所在地 D．扣缴义务人所在地
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项目五　企业所得税实务
三、多项选择题
（1）依据《企业所得税法》的规定，下列不属于判定居民企业的标准有（ ）。
A．登记注册地标准 B．所得来源地标准
C．经营行为实际发生地标准 D．实际管理机构所在地标准
（2）下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业有（ ）。
A．依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的合伙企业
C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
（3）以下属于企业所得税应税收入的有（ ）。
A．转让股权收入 B．租金收入
C．接受捐赠收入 D．股东对企业的投资款
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项目五　企业所得税实务
（4）下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
A．转让无形资产使用权的收入 B．销售产品的收入
C．接受捐赠的收入 D．出售固定资产的收入
（5）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A．销售货物所得按照交易活动的发生地确定
B．提供劳务所得按照劳务报酬的支付地确定
C．权益性投资资产转让所得按照被投资企业的所在地确定
D．股息所得按负担、支付所得的企业的所在地确定
（6）日本索尼公司取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
A．转让位于我国的一处不动产取得的所得
B．购入我国某公司股票后取得的股息所得
C．向我国境内某公司提供技术咨询服务所得
D．借款给韩国的一家公司，取得的利息所得
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项目五　企业所得税实务
（7）在我国境内的注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳企业所得税的有（ ）。
A．转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B．在我国香港证券交易所购入我国内地某公司股票后取得的分红所得
C．在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D．在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
（8）下列各项行为中，企业所得税视同销售的有（ ）。
A．用于市场推广或销售 B．用于交际应酬
C．用于职工奖励或福利 D．用于股息分配
（9）下列情形中，不应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。
A．将资产用于股息分配 B．将资产用于生产另一产品
C．将资产从总机构转移至分支机构 D．将资产用途由自用转为经营性租赁
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项目五　企业所得税实务
（10）（ ）属于企业所得税法的应税收入。
A．资产溢余收入 B．逾期未退包装物押金收入
C．确实无法偿付的应付款项 D．债务重组收入
（11）收入类中纳税调整增加的项目包括（ ）。
A．视同销售收入 B．不符合税收规定的销售折扣和折让
C．接受捐赠收入 D．不允许扣除的境外投资损失
（12）（ ）需进行纳税减少调整。
A．不征税收入 B．免税收入
C．标准内的公益性捐赠 D．境外应税所得
（13）未按权责发生制原则确认的收入视情况进行纳税增减调整，如（ ）。
A．分期收款销售商品销售收入 B．税收规定按收付实现制确认的收入
C．持续时间超过12个月的收入 D．租金收入
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项目五　企业所得税实务
（14）（ ）是需进行纳税增加调整的项目。
A．业务招待费 B．捐赠支出 C．工资薪金 D．罚款
（15）（ ）是应当采用查账征收方式的纳税人。
A．汇总纳税企业 B．上市公司 C．会计事务所 D．银行
（16）下列选项中将导致产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础
（17）在下列情况下将导致产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础
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项目五　企业所得税实务
（18）下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是（ ）。
A．国债利息收入属于免税收入
B．财政拨款收入属于免税收入
C．符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入
D．符合条件的非营利组织的收入属于免税收入
（19）企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（ ）。
A．从事农、林、牧、渔业项目的所得
B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．资产转让所得
（20）现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ ）。
A．加计扣除 B．加速折旧 C．减计收入 D．税额抵免
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项目五　企业所得税实务
四、实务题
（1）2016年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本为430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元）。该企业按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25%。
要求：完成如下两题。
① 计算该企业2016年度应纳税所得额，并列出计算过程。
② 计算该企业2016年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
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项目五　企业所得税实务
（2）某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在甲、乙两国设有分支机构（我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定），其中，在甲国分支机构的应纳税所得额为60万元，甲国企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构的应纳税所得额为40万元，乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国分别缴纳了10万元和12万元的企业所得税。
要求：计算该企业汇总时在我国应交纳的企业所得税税额
（3）A公司2014年12月31日购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。
要求：计算A公司2016年12月31日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。
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项目五　企业所得税实务
（4）某股份有限公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，该公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。假设递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。该公司2016年的利润总额为800万元，当年会计与税法之间的差异包括以下事项。
（1）取得国债利息收入80万元。
（2）因违反税收政策支付罚款40万元。
（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元。
（4）本期提取存货跌价准备210万元。
（5）预计产品质量保证费用50万元。
该公司2016年12月31日资产负债表中部分项目情况如表5-21所示。
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项目五　企业所得税实务
表5-21 资产负债表部分项目情况
单位：元
要求：完成如下各题。
① 计算该公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税。
② 计算该公司2016年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。
③ 计算该公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
④ 计算该公司2016年度应确认的所得税费用。
项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 3 000 000 2 600 000 　 　
存货 15 900 000 18 000 000 　 　
预计负债 500 000 0 　 　
总计 - - 　 　
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项目五　企业所得税实务
（5）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2016年度有关经营业务如下。
① 销售彩电取得不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本5 660万元。
② 转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
③ 出租办公楼取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
④ 购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付不含税运费100万，取得运输业增值税专用发票。
⑤ 销售费用1 650万元，其中广告费1 400万元。
⑥ 管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
⑦ 财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。
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项目五　企业所得税实务
⑧ 营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会
团体向贫困山区的捐款150万元。
⑨ 营业税金及附加合计104.25万元。
（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务
费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管
税务机关认证）
要求：根据上述资料计算该企业当年应纳企业所得
税税额。
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项目五　企业所得税实务
（6）2016年度，某企业会计报表上的利润总额为100万元。该企业2016年度其他有关情况如下。
① 发生的公益性捐赠支出18万元。
② 开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用）。
③ 直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用。
④ 支付诉讼费用2.3万元，已列入当期费用。
⑤ 支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用
要求：完成如下各题。
① 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。
② 计算该企业研究开发费用所得税前扣除额。
③ 计算该企业2016年度应纳税所得额。
④ 计算该企业2016年度应纳所得税税额。
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项目五　企业所得税实务
（7）某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下。
① 取得产品销售收入4 000万元。
② 发生产品销售成本2 600万元。
③ 发生销售费用770万元（其中广告费650万元）、管理费用480万元（其中业务招待费25万元）、财务费用60万元
④ 销售税金160万元（含增值税120万元）。
⑤ 营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区的捐款30万元，支付的税收滞纳金6万元）。
⑥ 计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拔缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2016年度实际应缴纳的企业所得税税额。
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项目五　企业所得税实务
（8）某公司2016年度利润表中的利润总额为1 000万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司在2016年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有以下几项。
① 2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
② 向关联企业提供现金捐赠180万元。
③ 当年度发生研究开发支出200万元，其中150万元资本化，计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。
④ 应付违反环保法规定罚款60万元。
⑤ 期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。
要求：完成如下各题。
① 计算该公司2016年度当期应交所得税、递延所得税、所得税费用；
② 进行所得税会计处理。
任务五
企业所得税实训
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项目五　企业所得税实务
实训项目一
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：重庆民生有限公司。
企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）。
法定代表人：刘章。
开户银行及账号：建设银行观音桥分理处，663706759。
纳税人识别号：1236456478555236。
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项目五　企业所得税实务
（5）2015年年初存货跌价准备为0，2015年末存货账面价值900万元，计提存货跌价准备100万元；2016年末，存货账面价值800万元，销售结转存货跌价准备80万元；2016年年末计提存货跌价准备140万元。
（6）本期没有发生其他纳税调整事项。
二、任务要求
（1）计算该企业2015年、2016年递延所得税资产和负债、应交所得税和所得税费用的发生额，并做出相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。
（2）填制2015年企业所得税纳税申报表。
三、提交成果
企业所得税纳税申报表。
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项目五　企业所得税实务
实训项目二
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：华宇有限公司。
企业性质：私营企业（增值税一般纳税人）。
法定代表人：陈涛。
开户银行及账号：建设银行石桥铺分理处，663344477888。
纳税人识别号：446668989822355488。
（二）主要经济业务
该公司于2016年发生下列业务。
（1）销售产品收入2 000万元。
（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。该公司委托一个运输公司将该批材料运回公司，支付运费0.3万元。
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项目五　企业所得税实务
一、判断题
（1）有限责任公司只承担有限责任，合伙企业要承担无限责任。
（2）合伙企业也适用企业所得税法。
（3）某公司在我国设立分支机构并销售产品，但注册地不在我国，因此不需要在我国缴纳企业所得税。
（4）美国苹果公司销售一批手机到日本，交易地点在中国，因此项所得来源于我国境内，不管苹果公司在我国有没有设立分支机构、场所，均应在我国缴纳企业所得税。
（5）在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。
（6）将生产的产品用于职工福利不属于视同销售，因为没有现金的流入。
（7）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（8）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。
（9）企业发生的研究开发费用，允许据实在所得税前扣除。
（10）年度终了，企业会计利润为负数，当年不需缴纳所得税。
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项目五　企业所得税实务
（11）可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产。
（12）资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。
（13）在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用，不论款项是否收付，均作为当期的费用；不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。
（14）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（15）企业所得税，一般以人民币计算，但所得以人民币以外的货币计算的，也可以以外币缴纳税款。
（16）免税收入就是不征收收入，均属于税收优惠范畴。
（17）财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入均为不征税收入。
（18）职工福利费的税前扣除标准是工资、薪金总额的14%，未超过标准的，按实际数扣除，超过标准的，按标准扣除。
（19）企业为职工购买的商业保险均不可以税前扣除。
（20）业务招待费扣除原则：按孰低原则扣除（两者相较取其低者扣除），即按业务招待费发生额的60%或者销售（营业）收入的5‰，超过部分可结转以后年度扣除。
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项目五　企业所得税实务
二、单项选择题
（1）依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
A．销售货物所得 B．权益性投资所得
C．动产转让所得 D．特许权使用费所得
（2）依据《企业所得税法》的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定为所得来源地的是（ ）。
A．销售货物所得 B．权益性投资所得
C．动产转让所得 D．特许权使用费所得
（3）某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免税收入是（ ）。
A．财政拨款
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．国债利息收入
D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
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项目五　企业所得税实务
（4）（ ）不属于企业所得税的纳税人。
A．上市公司 B．有所得的民营公司
C．外国企业 D．有所得的合伙企业
（5）企业发生的公益性捐赠支出，在会计利润（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A．10% B．12% C．15% D．20%
（6）依据《企业所得税法》的相关规定，下列保险费用不能在企业所得税税前扣除的是（ ）。
A．企业为单位购买的财产保险费
B．企业为职业支付的合理的补充养老保险费
C．企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
D．企业为职工支付的家庭财产保险费
（7）（ ）准予在税前所得扣除。
A．资本性支出 B．税收滞纳金 C．罚款支出 D．研究开发费用
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项目五　企业所得税实务
（8）某企业2016年度的销售收入为2 000万元，实际发生的广告宣传费为200万元，其广告费允许税前扣除（ ）万元。
A．300 B．400 C．200 D．100
（9）某企业2016年的销售收入为3 000万元，实际支出的业务招待费为50万元，允许扣除的业务招待费是（ ）
A．30 B．15 C．50 D．60
（10）A企业2016年的会计利润为200万元，向关联企业捐赠15万元，通过市教育局对教育工作捐赠30万元，直接向地震灾区的受灾户捐赠10万元。该企业2016年可以在税前扣除的金额是（ ）万元。
A．55 B．40 C．30 D．24
（11）企业所得税的低税率是（ ）。
A．25% B．20% C．15% D．10%
（12）递延所得税资产的年初余额3万元，年末余额应为2万元。递延所得税资产科目（ ）
A．借方记1万元 B．贷方记1万元 C．贷方记3万元 D．借方记3万元
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项目五　企业所得税实务
（13）A公司2016年12月31日购入一台固定资产，账面价值为10万元，无残值，剩余使用年限为5年。会计规定按直线法计提折旧。已知税法按双倍余额递减法计提折旧，则2017年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．8 B．2 C．6 D．4
（14）下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D．无形资产的账面价值小于计税基础的部分
（15）根据企业所得税法的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。
A．10% B．15% C．20% D．5%
（16）下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A．增值税 B．税收滞纳金 C．赞助支出 D．销售成本
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项目五　企业所得税实务
（17）某企业2016年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税务机关核定2015年度的亏损额为20万元。该企业2016年度应交纳的企业所得税为（ ）。
A．5 000元 B．6 600元 C．12 500元 D．16 500元
（18）某企业2016年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项，则根据企业所得税法律制度的规定，该企业2016年度应纳税所得额为（ ）万元。
A．400 B．412 C．460 D．435
（19）某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2015年度亏损25万元，2016年度盈利30万元。该企业2016年度应交纳的企业所得税为（ ）万元。
A．1 B．1．25 C．7 D．8．75
（20）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业的纳税地点为（ ）。
A．企业登记注册地 B．实际管理机构所在地
C．机构、场所所在地 D．扣缴义务人所在地
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项目五　企业所得税实务
三、多项选择题
（1）依据《企业所得税法》的规定，下列不属于判定居民企业的标准有（ ）。
A．登记注册地标准 B．所得来源地标准
C．经营行为实际发生地标准 D．实际管理机构所在地标准
（2）下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业有（ ）。
A．依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的合伙企业
C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
（3）以下属于企业所得税应税收入的有（ ）。
A．转让股权收入 B．租金收入
C．接受捐赠收入 D．股东对企业的投资款
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项目五　企业所得税实务
（4）下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。
A．转让无形资产使用权的收入 B．销售产品的收入
C．接受捐赠的收入 D．出售固定资产的收入
（5）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A．销售货物所得按照交易活动的发生地确定
B．提供劳务所得按照劳务报酬的支付地确定
C．权益性投资资产转让所得按照被投资企业的所在地确定
D．股息所得按负担、支付所得的企业的所在地确定
（6）日本索尼公司取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。
A．转让位于我国的一处不动产取得的所得
B．购入我国某公司股票后取得的股息所得
C．向我国境内某公司提供技术咨询服务所得
D．借款给韩国的一家公司，取得的利息所得
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项目五　企业所得税实务
（7）在我国境内的注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳企业所得税的有（ ）。
A．转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B．在我国香港证券交易所购入我国内地某公司股票后取得的分红所得
C．在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D．在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
（8）下列各项行为中，企业所得税视同销售的有（ ）。
A．用于市场推广或销售 B．用于交际应酬
C．用于职工奖励或福利 D．用于股息分配
（9）下列情形中，不应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。
A．将资产用于股息分配 B．将资产用于生产另一产品
C．将资产从总机构转移至分支机构 D．将资产用途由自用转为经营性租赁
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项目五　企业所得税实务
（10）（ ）属于企业所得税法的应税收入。
A．资产溢余收入 B．逾期未退包装物押金收入
C．确实无法偿付的应付款项 D．债务重组收入
（11）收入类中纳税调整增加的项目包括（ ）。
A．视同销售收入 B．不符合税收规定的销售折扣和折让
C．接受捐赠收入 D．不允许扣除的境外投资损失
（12）（ ）需进行纳税减少调整。
A．不征税收入 B．免税收入
C．标准内的公益性捐赠 D．境外应税所得
（13）未按权责发生制原则确认的收入视情况进行纳税增减调整，如（ ）。
A．分期收款销售商品销售收入 B．税收规定按收付实现制确认的收入
C．持续时间超过12个月的收入 D．租金收入
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项目五　企业所得税实务
（14）（ ）是需进行纳税增加调整的项目。
A．业务招待费 B．捐赠支出 C．工资薪金 D．罚款
（15）（ ）是应当采用查账征收方式的纳税人。
A．汇总纳税企业 B．上市公司 C．会计事务所 D．银行
（16）下列选项中将导致产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础
（17）在下列情况下将导致产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A．资产的账面价值大于其计税基础 B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础 D．负债的账面价值小于其计税基础
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项目五　企业所得税实务
（18）下列关于企业所得税免税收入的陈述中，正确的是（ ）。
A．国债利息收入属于免税收入
B．财政拨款收入属于免税收入
C．符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入
D．符合条件的非营利组织的收入属于免税收入
（19）企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（ ）。
A．从事农、林、牧、渔业项目的所得
B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．资产转让所得
（20）现行《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括（ ）。
A．加计扣除 B．加速折旧 C．减计收入 D．税额抵免
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项目五　企业所得税实务
四、实务题
（1）2016年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本为430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元（其中缴纳税收滞纳金1万元）。该企业按税法规定缴纳增值税90万元，其他税金7.2万元。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25%。
要求：完成如下两题。
① 计算该企业2016年度应纳税所得额，并列出计算过程。
② 计算该企业2016年度应纳所得税税额，并列出计算过程。
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项目五　企业所得税实务
（2）某企业2016年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在甲、乙两国设有分支机构（我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定），其中，在甲国分支机构的应纳税所得额为60万元，甲国企业所得税税率为20%；在乙国的分支机构的应纳税所得额为40万元，乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国分别缴纳了10万元和12万元的企业所得税。
要求：计算该企业汇总时在我国应交纳的企业所得税税额
（3）A公司2014年12月31日购入一台机器设备，成本为210万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。
要求：计算A公司2016年12月31日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。
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项目五　企业所得税实务
（4）某股份有限公司系上市公司，适用的所得税税率为25%，该公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。假设递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。该公司2016年的利润总额为800万元，当年会计与税法之间的差异包括以下事项。
（1）取得国债利息收入80万元。
（2）因违反税收政策支付罚款40万元。
（3）交易性金融资产公允价值变动收益40万元。
（4）本期提取存货跌价准备210万元。
（5）预计产品质量保证费用50万元。
该公司2016年12月31日资产负债表中部分项目情况如表5-21所示。
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项目五　企业所得税实务
表5-21 资产负债表部分项目情况
单位：元
要求：完成如下各题。
① 计算该公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税。
② 计算该公司2016年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。
③ 计算该公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。
④ 计算该公司2016年度应确认的所得税费用。
项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
交易性金融资产 3 000 000 2 600 000 　 　
存货 15 900 000 18 000 000 　 　
预计负债 500 000 0 　 　
总计 - - 　 　
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项目五　企业所得税实务
（5）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2016年度有关经营业务如下。
① 销售彩电取得不含税收入8 600万元，与彩电配比的销售成本5 660万元。
② 转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。
③ 出租办公楼取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。
④ 购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付不含税运费100万，取得运输业增值税专用发票。
⑤ 销售费用1 650万元，其中广告费1 400万元。
⑥ 管理费用850万元，其中业务招待费90万元。
⑦ 财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。
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项目五　企业所得税实务
⑧ 营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会
团体向贫困山区的捐款150万元。
⑨ 营业税金及附加合计104.25万元。
（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务
费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管
税务机关认证）
要求：根据上述资料计算该企业当年应纳企业所得
税税额。
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项目五　企业所得税实务
（6）2016年度，某企业会计报表上的利润总额为100万元。该企业2016年度其他有关情况如下。
① 发生的公益性捐赠支出18万元。
② 开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用）。
③ 直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用。
④ 支付诉讼费用2.3万元，已列入当期费用。
⑤ 支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用
要求：完成如下各题。
① 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额。
② 计算该企业研究开发费用所得税前扣除额。
③ 计算该企业2016年度应纳税所得额。
④ 计算该企业2016年度应纳所得税税额。
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项目五　企业所得税实务
（7）某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下。
① 取得产品销售收入4 000万元。
② 发生产品销售成本2 600万元。
③ 发生销售费用770万元（其中广告费650万元）、管理费用480万元（其中业务招待费25万元）、财务费用60万元
④ 销售税金160万元（含增值税120万元）。
⑤ 营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区的捐款30万元，支付的税收滞纳金6万元）。
⑥ 计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拔缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2016年度实际应缴纳的企业所得税税额。
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项目五　企业所得税实务
（8）某公司2016年度利润表中的利润总额为1 000万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司在2016年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有以下几项。
① 2016年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
② 向关联企业提供现金捐赠180万元。
③ 当年度发生研究开发支出200万元，其中150万元资本化，计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。
④ 应付违反环保法规定罚款60万元。
⑤ 期末对持有的存货计提了20万元的存货跌价准备。
要求：完成如下各题。
① 计算该公司2016年度当期应交所得税、递延所得税、所得税费用；
② 进行所得税会计处理。

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