资源简介

(共32张PPT)
项目二
　增值税实务
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项目二　增值税实务
【学习目标】
通过对增值税实务的学习，使学生能够熟悉增值税法律知识，掌握增值税应纳税额的计算，增值税的纳税申报及会计核算，掌握增值税实务操作技能。
【能力目标】
能准确计算增值税税额；能对增值税专用发票进行妥善管理；能正确进行增值税的账务处理；能办理增值税的申报和缴纳工作。
【重点难点】
增值税应纳税额的计算；增值税的会计核算；增值税的纳税申报。
任务六
增值税实务实训
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项目二　增值税实务
【实训一：一般纳税人增值税实训】
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：重庆天宫实业有限责任公司。
企业性质：国有企业。
法定代表人：李有才。
会计主管：钱刚。
出纳：王萍。
办税员：李小路。
企业地址及电话：重庆市九龙园区华龙大道999号，68465555。
开户银行及账号：中国银行九龙园区分理处，021002220。
税务登记号：11000000011。
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项目二　增值税实务
【实训一：一般纳税人增值税实训】
（二）主要经济业务
该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关核定为增值税一般纳税人，税率为17%，按月缴纳增值税。该公司将存货按实际成本核算，包装物单独核算。2017年12月份，该公司发生以下经济业务。
（1）12月2日上交上月增值税16 540元。
（2）12月3日从成州工厂购入甲材料150吨，每吨2 100元，取得增值税专用发票，价款315 000元，税款53 550元，材料已验收入库，货款用转账支票支付。
（3）12月4日购入乙材料180吨，每吨3 500元，收到增值税专用发票，价款630 000元，税款107 100元，已验收入库，货款用转账支票支付，另支付运费（取得专用发票）注明价款为10 000元，增值税进项税额为1 700元。
（4）12月4日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为120 000元。
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项目二　增值税实务
（5）12月8日从安宁百货公司收到委托代销清单，销售A产品5台，每台60 000元，增值税税率为17%，对方按价款的5%收取手续费，收到支票一张存入银行。
（6）12月12日销售B产品6台，每台42 000元，货款252 000元，税款42 840元；同时随同产品一起出售包装箱3个，不含税价每个1 500元，所有款项收到并存入银行。
（7）12月14日向小规模纳税人升天公司出售10吨甲材料，开出29 250元的普通发票，取得货款存入银行。
（8）12月18日将B产品2台转为本企业使用，实际成本共计60 000元，税务机关认定的计税价格为80 000元。
（9）12月18日将价值84 000元的本月外购甲材料40吨移送本企业修建产品仓库工程使用。
（10）12月20日将B产品5台，价值150 000元（税务机关认定的计税价格为200 000元）无偿捐赠给某企业。
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项目二　增值税实务
（11）12月21日委托某加工厂加工配件，材料已上月发出，本月支付加工费3 000元和增值税额510元，取得增值税专用发票。用转账支票支付。
（12）12月22日购入载货汽车一辆，取得增值税专用发票，价款150 000元，税款25 500元，用转账支票支付。
（13）12月24日生产加工一批新产品C产品450件，成本价380每件（无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。
（14）12月27日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）。
（15）12月30日，上月销售的B产品5台发生销售退回，价款198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票，并已银行存款支付退货款项。
（16）月末盘存发现上月购入的甲材料15吨被盗，涉及金额31 500元（其中含分摊的运输费用4 650元）。
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项目二　增值税实务
【实训一：一般纳税人增值税实训】
二、任务要求
（1）根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。
（2）计算本月应交增值税。
（3）登记“应交税费——应交增值税”明细账。
（4）填制一般纳税人增值税纳税申报表。
三、提交成果
（1）记账凭证。
（2）应交税费——应交增值税明细账。
（3）增值税纳税申报表。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
（一）企业概况
企业名称：重庆洁彩家政服务有限公司。
企业性质：私营企业。
法定代表人：陈思林。
会计主管：乐平。
出纳：张航。
办税员：白玉。
企业地址及电话：重庆市合川区创业大道13号，40321580。
开户银行及账号：中国银行重庆合川区高校园区分理处，3322122。
税务登记号：200052500。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
（二）主要经济业务
该公司执行《企业会计准则》与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关核定为增值税一般纳税人，税率为17%，按月缴纳增值税。该公司将存货按实际成本核算，包装物单独核算。2017年12月份，该公司发生以下经济业务。
（1）12月2日上交上月增值税16 540元。
（2）12月3日从成州工厂购入甲材料150吨，每吨2 100元，取得增值税专用发票，价款315 000元，税款53 550元，材料已验收入库，货款用转账支票支付。
（3）12月4日购入乙材料180吨，每吨3 500元，收到增值税专用发票，价款630 000元，税款107 100元，已验收入库，货款用转账支票支付，另支付运费（取得专用发票）注明价款为10 000元，增值税进项税额为1 700元。
（4）12月4日用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为120 000元。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
（5）12月8日从安宁百货公司收到委托代销清单，销售A产品5台，每台60 000元，增值税税率为17%，对方按价款的5%收取手续费，收到支票一张存入银行。
（6）12月12日销售B产品6台，每台42 000元，货款252 000元，税款42 840元；同时随同产品一起出售包装箱3个，不含税价每个1 500元，所有款项收到并存入银行。
（7）12月14日向小规模纳税人升天公司出售10吨甲材料，开出29 250元的普通发票，取得货款存入银行。
（8）12月18日将B产品2台转为本企业使用，实际成本共计60 000元，税务机关认定的计税价格为80 000元。
（9）12月18日将价值84 000元的本月外购甲材料40吨移送本企业修建产品仓库工程使用。
（10）12月20日将B产品5台，价值150 000元（税务机关认定的计税价格为200 000元）无偿捐赠给某企业。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
（11）12月21日委托某加工厂加工配件，材料已上月发出，本月支付加工费3 000元和增值税额510元，取得增值税专用发票。用转账支票支付。
（12）12月22日购入载货汽车一辆，取得增值税专用发票，价款150 000元，税款25 500元，用转账支票支付。
（13）12月24日生产加工一批新产品C产品450件，成本价380每件（无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。
（14）12月27日机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）。
（15）12月30日，上月销售的B产品5台发生销售退回，价款198 000元，应退增值税33 660元。企业开出红字增值税专用发票，并已银行存款支付退货款项。
（16）月末盘存发现上月购入的甲材料15吨被盗，涉及金额31 500元（其中含分摊的运输费用4 650元）。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
二、任务要求
（1）根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。
（2）计算本月应交增值税。
（3）登记“应交税费——应交增值税”明细账。
（4）填制一般纳税人增值税纳税申报表。
三、提交成果
（1）记账凭证。
（2）应交税费——应交增值税明细账。
（3）增值税纳税申报表。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
一、实训基础资料
（一）企业概况
企业名称：重庆洁彩家政服务有限公司。
企业性质：私营企业。
法定代表人：陈思林。
会计主管：乐平。
出纳：张航。
办税员：白玉。
企业地址及电话：重庆市合川区创业大道13号，40321580。
开户银行及账号：中国银行重庆合川区高校园区分理处，3322122。
税务登记号：200052500。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
（二）主要经济业务
该公司为按季申报的小规模纳税人。该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7月～9月发生以下业务。
（1）提供保洁服务，取得价税合计销售收入309 000元（含税），其中，为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20 000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19 417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109 000元
其他清洁业务开具增值税普通发票。
（2）销售保洁用品，取得价税合计销
售收入82 400元，其中开具增值税普
通发票41 200元。
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项目二　增值税实务
【实训二：小规模纳税人增值税实训】
二、任务要求
（1）计算本月应交增
值税。
（2）填制小规模纳税
人增值税纳税申报表。
三、提交成果
增值税纳税申报表。
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项目二　增值税实务
【综合练习】
一、判断题
（1）因销售货物而出租出借的包装物租金和押金，无论是否单独核算，均应计入销售额并征收增值税。
（2）采取还本销售方式销售货物，可以将货物的销售额扣减还本支出后的余额计算应纳增值税。
（3）进项税额已作抵扣的购进货物或应税劳务，如果事后改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费等，在会计上应作“进项税额转出”处理，以扣减当期的进项税额。
（4）纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。
（5）一般纳税人在任何情况下均不得向小规模纳税人开具增值税专用发票。
（6）凡是企业购入货物或接受劳务未取得增值税专用发票的，其进项税额均不得抵扣。
（7）企业如果当月上缴上月或以前月份的应交未交增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税额）”，贷记“银行存款”账户。
（8）小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得开具增值税专用发票，但可由税务机关代开专用发票。
（9）采取委托银行收款方式销售货物时，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。
（10）根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售农产品适用免税规定。
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项目二　增值税实务
【综合练习】
二、单项选择题
（1）增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（ ）。
A．6% B．11% C．17% D．3%
（2）下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。
A．单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B．提供的交通运输业服务，税率为7%
C．单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D．提供有形动产租赁服务，税率为6%
（3）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出“2/20，n/30”的付款条件。甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。
A．16 993.20 B．17 340.00 C．19 992.00 D．20 400.00
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（4）某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价款10 000元，取得普通发票，并支付不含税运费3 000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）元。
A．1 304 B．1 158.75 C．1 510 D．1 525
（5）下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．生产过程中出现的报废产品
B．用于返修产品修理的易损零配件
C．生产企业用于经营管理的办公用品
D．生产免税药品耗用的外购材料
（6）下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是（ ）。
A．预收货款 B．赊销
C．分期收款 D．将货物交付他人代销
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（7）甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元。已知增值税税率为17%，则甲公司本月增值税销项税额为（ ）元。
A．14 675 B．17 000 C．17 145 D．17 170
（8）甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用。甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（ ）元。
A．17 000 B．18 500 C．18 700 D．18 888
（9）甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台，冰箱每台售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元。已知甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为（ ）元。
A．13 077 B．14 530 C．15 300 D．17 000
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（10）某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，2月份，取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元；当月支付人员工资3 460元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。
A．240 B．298 C．435 D．494
（11）根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为（ ）。
A．货物发出的当天 B．合同约定的收款日期的当天
C．收到销货款的当天 D．发出货物并办妥托收手续的当天
（12）某汽车制造厂下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的是（ ）。
A．外购职工食堂餐具 B．外购修理用备件
C．外购自营工程材料 D．外购职工节日慰问品
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（13）下列行为不得开具增值税专用发票的是（ ）。
A．向某个人销售锅炉　
B．某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业
C．将外购货物用于对外捐赠　
D．军需工厂销售军用产品给某商业企业
（14）下列选项中，不构成销售额的是（ ）。
A．增值税税额 B．应税消费品的消费税税额
C．销售货物时收取的延期付款利息 D．销售货物时收取的优质费
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（15）单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。
A．将委托加工收回的货物用于个人消费 B．将外购的小汽车用于抵偿债务
C．商场将购买的商品发给职工 D．公司购进建材用于职工宿舍的建设
（16）某酒厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过7年的固定资产，取得含税销售额120 000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30 000元。2015年7月该酒厂上述业务应纳增值税（ ）元。
A．4 368.93 B．3 203.88 C．3 125.83 D．4 077.67
（17）某生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月进口一批钢材，关税完税价格为300万元，进口关税为60万元，则进口时应缴纳的增值税为（ ）万元。
A．39 B．46.8 C．61.2 D．51
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项目二　增值税实务
【综合练习】
三、多项选择题
（1）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。
A．将自产货物用于非应税项目 B．将外购货物用于个人消费
C．将自产货物无偿赠送他人 D．将外购货物分配给股东
（2）根据增值税法律制度的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（ ）。
A．某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B．某企业将外购的商品用于职工福利
C．某商场为服装厂代销儿童服装 D．某企业将外购的商品无偿赠予他人
（3）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（ ）。
A．向购买者收取的包装物租金
B．向购买者收取的销项税额
C．因销售货物向购买者收取的手续费
D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（4）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物时发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。
A．将购进的货物分配给股东 B．将购进的货物用于修缮厂房
C．将购进的货物无偿赠送给客户 D．将购进的货物用于集体福利
（5）下列表述中，不符合税法有关规定的有（ ）。
A．自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从销售额中扣除
B．纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
C．以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
D．纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出
（6）下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。
A．在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B．将外购的货物抵付员工工资
C．将自产货物作为股利分配给股东
D．将外购的货物无偿赠送给他人
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（7）在销售价格之外向购买方收取的下列费用，并入应税销售额计算纳税的有（ ）。
A．收取的违约金 B．收取的储备费
C．收取的手续费 D．收取的包装物租金
（8）下列属于增值税特点的有（ ）。
A．不重复征税，具有中性税收的特征
B．逐环节征税，逐环节扣税
C．具有征收的普遍性和连续性
D．在组织财政收入上具有稳定性和及时性
（9）下列纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（ ）。
A．非企业性单位
B．饮食业纳税人销售非现场消费的食品
C．不经常发生应税行为的企业
D．年应税销售额超过80万元的商业零售企业
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项目二　增值税实务
【综合练习】
（10）下列进项税不得从销项税中抵扣的有（ ）。
A．用于修理职工食堂的外购材料的进项税
B．用于个人消费的购进货物的进项税
C．用于免税项目的应税劳务的进项税
D．发生非正常损失的在产品所用原料的进项税
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项目二　增值税实务
【综合练习】
四、计算题
（1）某运输企业为增值税一般纳税人，于2016年10月发生如下业务。
① 运输一批产品，取得不含税货运收入80万元；装卸收入5万元。仓储保管费3万元。上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
② 与A运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
③ 将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。
④ 本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明增值税税额合计1.8万元。
根据上述资料，要求计算该企业当月应纳增值税税额。
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【综合练习】
四、计算题
（2）甲公司为增值税一般纳税人，主要提供汽车销售、维修服务。2016年1月，甲公司有关经营业务如下。
① 进口越野车一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税为170万元。
② 购进维修用原材料及零配件，取得的防伪税控增值税专用发票注明的金额为680万元，税额为115.6万元。
③ 支付进货运输费用，取得的铁路运输税收缴款凭证上注明的运费为5万元，增值税税额为0.55万元。
④ 销售小型客车取得含税销售额9 360万元，销售小型客车零配件取得含税销售额18.72万元。
⑤ 销售汽车内装饰饰品，取得含税销售额175.5万元。
⑥ 对外提供汽车维修服务，取得含税销售额117万元。
已知：该企业适用的增值税税率为17%，增值税专用发票、专用缴款书、运输发票均通过认证，上月末留抵的进项税额为16万元。
要求：根据上述资料计算该企业当期应纳增值税税额。
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项目二　增值税实务
【综合练习】
四、计算题
（3）位于市区的某服务公司为增值税一般纳税人，于2016年9月从事如下业务。
① 出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。
② 转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元。
③ 从事装饰业务，取得相关收入12万元。
④ 附设搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。
⑤ 从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水.电燃气费共计11万元。
⑥ 向某生产企业出租生产设备一台，取得租金收入12万元。
⑦ 购置税控收款机一台，取得增值税专用发票，价税合计金额为2.34万元。
已知：上述业务均按一般计税方法计税，收入均为含税价格。
根据上述资料，回答下列问题。
① 该服务公司业务①应缴纳的增值税为多少万元？ ② 该服务公司转让土地使用权应缴纳的增值税为多少万元？
③ 该服务公司装饰业务应缴纳的增值税合计为多少万元？ ④ 该服务公司本月应缴纳的增值税合计为多少万元？
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项目二　增值税实务
【综合练习】
五、综合题
资料：宏达公司系增值税一般纳税人，于2016年8月发生以下经济业务。
（1）1日向长安公司销售A产品200台，不含税单价每台500元，成本每台300元。根据发货票和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。
（2）2日销售给华丰公司C产品200箱，每箱不含税售价800元，每箱单位成本600元。收到转账支票一张。
（3）3日采用汇兑结算方式向天诚公司销售A产品200台，不含税售价每台500元，单位成本每台300元，货款尚未收到。
（4）5日向宏远公司发出A产品400台，不含税售价每台500元，单位成本每台300元。收到宏远公司签发并承兑的面值为234 000元、期限为4个月、利率为6%的商业汇票一张。
（5）6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。
（6）7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8 000元，增值税额1 360元。款项已收到。
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项目二　增值税实务
【综合练习】
五、综合题
（7）10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税500元，单位成本每台300元。规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为“2∕10，n∕30”。企业在发票上注明了5%的折扣额。8天后收到货款。
（8）11日将2 000箱C产品用于分配股利。该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。
（9）15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为300 000元，双方协议确认价值为400 000元，并开具增值税专用发票。
（10）21日上月收取的红星工厂的包装物押金23 400元本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。
（11）23日将A产品200台用于本企业职工福利。该产品单位成本每台300元，不含税对外售价500元。
要求：根据上述资料进行相应账务处理。

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