资源简介

(共14张PPT)
纳税
会计处理
+
融税法实施和会计核算为一体
专门会计
税款计算
税款缴纳
退补税款
纳税筹划纳税控制
+
财务会计方法体系
管理会计方法体系
一、税务会计的含义
1.定义：税务会计是纳税人以国家税法为准绳，运用会计学的理论和方法，在财务会计连续、系统、全面地对企业经济活动进行核算和监督的基础上，对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2.职能：
核算和监督：
涉税事项
会计处理与国家税法不一致的会计事项
纳税调整或重新计算的事项
3.发展：
财务会计
税务会计
管理会计
会计学科
美国著名会计学家E S 亨德里克森：“在很多小企业，会计的目的就是编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税就根本不会记账，即使对于大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。”
二、税务会计的特点
1.税法的制约性：财务会计准则+税法优先
2.会计主体的特定性：仅核算纳税人的税务经济活动
3.核算目的的双重性：兼顾国家和纳税人利益
三、税务会计的前提
（一）纳税主体:直接负有纳税义务的经济实体，包括单位和个人。
*会计主体不一定等于纳税主体
（二）持续经营
（三）货币时间价值：最少纳税和最迟纳税
（四）纳税会计期间
*纳税会计期间不一定等于会计期间
四、税务会计的对象
（一）经营收入
（二）成本费用
（三）经营成果
（四）税款计算与缴纳
（五）税收减免
五、税务会计与财务会计的联系和区别
（一）联系
税务会计核算资料来源于财务会计；
申报纳税建立在会计核算基础上；
税法直接影响会计对某些会计方法的选择。
（二）区别
1.会计目标不同
财务会计为信息使用者提供财务信息；
税务会计保证纳税人依法纳税，并合理节税。
2.会计核算范围不同
税务会计核算涉税业务；
财务会计核算会引起会计要素变化的经济业务。
3.核算依据不同
财务会计核算遵循会计准则；
税务会计：会计准则+税法优先
4.核算基础不同
财务会计的核算基础是权责发生制；
税法确认收益和费用的实现时间是收付实现制与权责发生制的结合。
5.核算原则不同
财务会计：会计核算原则；
税务会计：会计核算原则+税法原则（税法优先原则、较少运用谨慎原则、积极筹划原则和接受审查原则等）。
6.计算损益的程序和方式不同
财务会计：收入－费用＝利润
以资产的历史成本为基础，遵循谨慎性原则等来确认和计量损益的实现。
税务会计：法定收入项目金额－税法允许扣除的项目金额＝应纳税所得额
以资产的历史成本原则来确认和计量损益。
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会计学基础

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