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第一章 税法概述
1.税收与税法
2.税收法律关系
3.税法构成要素
4.税法原则
主要内容
税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。
一、税收的概念及特征
税收的内涵
国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要
国家征税的依据是政治权力或公共权力
税收是取得财政收入的重要工具。
征税的客体是国民收入，体现了特定的分配关系
税收的特征
强制性
无偿性
固定性
税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。
“税收三性”，是税与非税的界限，是判断一种财政收入是不是税收的基本标志。
税收
税收产生的政治条件是国家税收的产生的条件政治条件经济条件税收产生的经济条件是私有制（剩余产品）春秋时期鲁国的
初税亩
夏商周
时期的
贡助彻
税收的产生
雏形
成熟
不论公田私田，全国统一征税,是我国农业税成熟的标志
税收的产生
井田制
初税亩
私 私 私
私 公田 私
私 私 私
由赋役制走向租税制的重大转变
封建 时期
国民党 时期
建国后
改革开放
走向成熟
掠夺性
税收
过渡性
税收
税收的发展
租庸调
一条鞭法
摊丁入地
封建社会的税收
财政职能
经济职能
监督职能
税收
三大职能
国家财政收入
支柱
国家调控宏观经济
的重要杠杆
监督管理
重要工具
维护国家权益的
重要手段
作用
税收的作用
2012—2018年财政收入与税收收入一览表系
年份 财政收入
（亿元） 税收收入
（亿元） 税收收入占财政收入的比重
（%）
2012 117 254 100 601 85.80
2013 129 210 110 493 85.51
2014 140 350 115 097 82.01
2015 152217 124892 82.05
2016 159552 130354 81.70
2017 172567 144360 83.65
2018 183352 156401 85.30
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法的概念
以征税对象为标准
管理权限和收入归属
以税法的功能作用
税收管辖权为标准
流转税法、所得税法、矿产资源和土地税法、财产税法、行为目的税法
中央税、地方税法、中央地方共享税
国内税法、国际税法和外国税法
税法的分类
实体法、程序法
其他分类： 直接税与间接税；实物税、力役税和货币税。
其他分类
税种结构体系
税务收费
第二节 税收法律关系
税收法律关系是指通过税法规范确认和调整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。
税收法律关系概念
一、税收法律关系概念和特征
税收法律关系的特征
税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关
1
税收法律关系主体双方的权利和义务具有不对等性
2
税收法律关系是一种财产权或支配权的单向转移的关系
3
3
税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提
4
4
二、税收法律关系的构成
（一）税收法律关系的主体
包括征税主体和纳税主体，征税主体分别由税务机关和海关负责
国家税务总局
国家税务总局山东省税务局
国家税务总局省泰安市税务局
税收法律关系的“客体”为税收的征纳活动共同指向的对象，即征税对象。包括应税的货物、财产、收入、所得、资源、行为等。
（二）税收法律关系客体
（三）税收法律关系的内容
纳税主体的权利和义务
2
征税主体的权利和义务
1
纳税主体的权利：主要包括知情权、保密权、依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税权、税收救济权、税收监督权等权利；
纳税主体的义务：主要包括依法诚信纳税、接受税务管理和税务检查等方面的义务。
征税主体的权利是依法征税，其义务是搞好纳税服务。
第三节 税法构成要素
税收优惠
纳税人
纳税环节
纳税期限
税率
法律责任
纳税地点
征税对象
……
税法的构成要素一般是指构成一种税的要素。
三大基本要素
征税对象
征税对象又称课税对象或课税客体，指对什么征税，是税法规定的征税的标的。
征税对象是税种之间相互区别的主要标志，决定着不同税种的性质，是税收制度的基本要素之一。
相关概念 税目；计税依据；税源；税本
征税对象的相关概念
税 目
计 税
依 据
是征税对象中用以计算应纳税额的数量标志
计税依据分为从价税和从量税
税 源
税 本
是指税收的来源或出处,指国民收入
具体表现为劳动力和生产资料
纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。
负税人、扣缴义务人
相关概念
比例税率、累进税率、定额税率
税率是应纳税额占征税对象的比例，是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担的深度，是税制建设的中心环节。
税率
分类
比例税率
是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相同比例征税的税率
比例税率分灰：单一比例税率、差别比例生产率和幅度比例税率。
透明度高，有利于市场经济条件下公平竞争，体现横向公平
不能体现合理负担的原则。
优点
缺点
累进税率
累计生产率是随着征税对象数额的增大而逐级提高的税率。
全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率
分类
优点
缺点
经济自动稳定器，体现量能负担；体现纵向公平（社会公平）
不利于市场条件下的公平竞争
全额累进税率
特点
举例
超额累进税率
特点
速算扣除数
超率累进税率
举例
定额税率及其他税率
是指按照征税对象的某一计量单位直接规定固定的税额
分类
地区差别税额、幅度税额、分类分级税额
优点
缺点
不因价格升高而增税，有利于提高经济效益
是价格下降，税负不变，增加企业负担
特殊税率
零税率、加成征收和加倍征收
税收优惠
征税对象减免、税率减免、和税额减免。
是对征税对象达到征税数额开始计税的数量界限。达不到起征点的不征税，达到或超过起征点的全额征税。
是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。
减税、免税
起征点
免征额
纳税环节
是指在商品流转和经营业务活动过程中，税法规定的对征税对象应该计算缴纳税款的环节。
分类
涉及的纳税环节主要是在生产销售环节纳税，在批发环节纳税，在零售环节纳税，在移送使用环节纳税，在取得环节纳税等。
税款结算期
1、按期纳税：一般一个月为一期
2、按次纳税：取得应税收入为一次
纳税期限
税款缴库期
即纳税人每次（期）结算的应纳税款多长时间缴入国库（一般15天）。
纳税地点是指纳税人发生纳税义务后，具体缴纳税款的场所(主管税务机关)。
纳税地点
法律责任
违反税收法规应该承担的法律责任:如逃避纳税处0.5至5倍的罚款，未按时报税2000元以下的罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。
其他要素
第四节 税法原则
税法原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则、税法立法原则和税法适用原则。
税法五原则：法定、财政、公平、效率、适度”。
基 我
本 国
原 税
则 法
法定原则
财政原则
税制的财政原则基本含义是指政府根据经济发展水平取得充裕的财政收入，保证公平支出的需要。其内容大体包括收入充裕，收入弹性二个方面。
税收收入必须基本满足政府的财政需要。一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。
收入充裕
是指税收收入必须具有随着国家财政需要变化而伸缩的可能性，税收弹性系数被定义为税收收入增长率与经济增长率之比，税收弹性系数的合理区间为0.8-1.2。
收入弹性
ET＝（△T/T）/(△Y/Y)
公式
项目 税收收入 GDP
2017年 120 1300
2018年 144 1469
解析:
税收增长率=（144-120）/120=20%
GDP增长率=（1469-1300）/1300=13%
税收弹性系数=20%/13%=1.54% 结论：税负偏重。
如某地区有关资料如下: 单位:亿元
税收弹性系数举例
公平原则
就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，就确保公平，遵循公平原则。
平等课征体现税收的实质正义，相同的征税对象适用相同的征税标准，其公平价值表现为征税公平，体现横向公平。
量能课税就量要求实现纵向公平，是指经济能力不同的人应缴纳数额不同的税收，体现纵向公平。
平等课征
量能课税
效率原则
行政效率
经济效率
要求征税过程本身效率，即在征税过程中的耗费最小。
征税就有利于促进经济效率的提高，或对经济效率的不利影响最小
第一层次，是要求税收“额外负担”最小，保持税收中性。
第二层次，要求保护税本
第三层次，也是最高层次，是要求通过税收分配来提高资源配置的效率
适度原则
就是政府征税，包括制度的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。
一方面是指，税收收入即能满足正常的财政支出的需要，又能与经济发展保持协调同步，并在此基础上，使宏观税负尽量减轻。另一方面是指，适度原则并不排斥收入充裕的要求，税收收入并不总是与税负成正比的。
拉弗曲线
我国税收立法原则
我国税法的适用原则

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