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(共20张PPT)
第十一章 税收征收管理法
知识目标：
明确税务登记的种类和方法；
熟悉税务检查的内容、税务机关和相对人的权利与义务及违反税收法律制度的法律责任；
能力目标：
掌握账簿设置、发票管理、纳税申报的内容、方法；
能依法准确处理好税收征纳过程中的有关问题。
案例导入
我国制定《税收征管法》的历史背景
我国现行的《税收征管法》颁布于1992年9月4日，由第七届全国人大常委会第27次会议通过，历经1995年、2001年全国人大常委会的两次修订。 1992年之前，我国在税收征管方面没有一部统一的法律，有关税收征管的规范主要体现于1986年4月21日国务院颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管条例》），另一部分则散见于各税种法的具体条款中。
第三节 税款征收
一、 税款征收的方式和程序
二、 税款征收措施
一、税款征收的方式和程序
1、税款的征收方式
（1）查账征收
（2）查定征收
（3）查验征收
（4）定期定额征收
（5）代扣代缴、代收代缴
（6）委托代征税款
（7）其他方式
2、税款征收的程序
税款一般由纳税人、扣缴义务人填写纳税申报表到主管税务机关申报，并将应纳税款划入国库。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。
一、税款征收的方式和程序
二、税款征收措施
1、延期纳税
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准 ，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
2、加收滞纳金
纳税人必须按期缴纳税款，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式为：　
应缴滞纳金＝滞纳税款×滞纳天数×滞纳金比率 　
一、税款征收的方式和程序
3、核定应纳税额
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
一、税款征收的方式和程序
4、提供纳税担保
纳税担保，是指在税款征缴过程中，因纳税人不能及时履行法定的纳税义务，而被税务机关责成或主动提出用财产作抵押或由第三人向税务机关提供担保以及由第三人财产作抵押，以确保国家税款及时足额入库而设置的一种税款征收制度。
5、减税、免税
减税、免税是依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一种税收措施。减税是从应纳税款中减征部分税款，免税是指应纳税款全部免于征收。
6、税收保全措施
税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况下所采取的确保税款完整的措施。
6、税收保全措施
（1）实施税收保全措施的前提和条件
①行为条件：纳税人有逃避纳税义务的行为。
②时间条件：纳税人在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。
③担保条件：纳税人不提供纳税担保的。
6、税收保全措施
（2）税收保全措施的顺序
第一步：责令限期缴纳在先
第二步：纳税担保居中
第三步：税收保全措施断后
（3）税收保全措施的内容
①冻结存款
②扣押财产
（4）税收保全的终止
一是纳税人在规定期限内缴纳了税款，税务机关必须立即解除税收保全措施；
二是纳税人在限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款，这时税收保全措施终止。
7、税收强制执行措施
税收强制执行措施，是指税务机关对纳税人、扣缴义务人或纳税担保人欠缴税款，经责令限期缴纳或扣押、查封其商品、货物以及其他财产后仍未按期缴纳税款的情况下，采取的强行征收欠缴税款和应缴滞纳金的行为。
（1）强制执行的前提条件
①超过纳税期限。纳税人或纳税担保人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款。
②告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。
③超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。
（2）强制执行的方式
①扣缴税款
②拍卖抵缴
8、阻止出境
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清税款、滞纳金，或者提供纳税担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
9、税款优先执行的原则
（1）税收优先于无担保债权
（2）税收优先于抵押权、质权和留置权执行
（3）税收优先于罚款、没收违法所得
10、税款退还与追征

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