资源简介

(共17张PPT)
第七章 个人所得税
第七章 个人所得税
知识目标
　了解个人所得税的基本特点。
　理解个人所得税的基本概念。
　掌握个人所得税的基本要素。
能力目标
　能正确计算个人所得税应纳税所得额。
　能正确计算个人所得税应纳税额。
案例导入
聚焦2011年个税改革
我国于1980年9月颁布施行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），规定起征点800元；2005年个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1 600元；2007年起征点由1 600元提高到2 000元；2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了个人所得税法修正案，自9月1日起实施。本次个人所得税调整有以下三大看点。
看点一：免征额提高。将工资、薪金所得个税起征点由2 000元提高到3 500元。
看点二：税率级数减为7级。将现行工资、薪金所得9级超额累进税率修改为7级，税率为3%～45%。取消15%和40%两档税率，将超额累进税率中的第一级税率由5%降到3%，以进一步降低工薪所得纳税人中较低收入人群的税负。扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。
看点三：每年财政减收1 600亿元，降低低收入者负担。《个人所得税法》修改后，工资薪金的纳税人比例由28%下降到7.7%，纳税人数由约8 400万人减至约2 400万人。这就意味着有约6 000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2 400万人继续缴税。
第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税的特点
1．实行分级征收
2．累进税率与比例税率并用
3．课源制和申报制征纳办法
第二节 个人所得税的 基本要素
一、纳税人
个人所得税纳税义务人，包括中国居民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾地区同胞。
纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
居民纳税人与非居民纳税人
1．居民纳税人
居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。居民纳税义务人承担无限纳税义务，即就其来源于中国境内和境外取得的所得依法缴纳个人所得税。
2．非居民纳税义务人
非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，依法向中国缴纳个人所得税。
相关链接
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，“在中国境内无住所，但居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。”
3．所得来源的确定
下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
（2）在中国境内提供的各种劳务而取得的劳务报酬所得。
（3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
（4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。
（5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
（6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他特许权而取得的特许权使用费所得。
（7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。
（8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发行作品，取得的稿酬所得。
二、征税对象
1．工资、薪金所得
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
2．个体工商户的生产、经营所得
4．劳务报酬所得
5．稿酬所得
6．特许权使用费所得
7．利息、股息、红利所得
8．财产租赁所得
9．财产转让所得
10．偶然所得
11．其他所得
三、税率
我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率两种形式。
适用超额累进税率的所得：
工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、劳务报酬所得；
适用比例税税率的所得：
三、税率
1．工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得适用7级超额累进税率，税率为3%～45%
2．个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
适用5%～35%的五级超额累进税率
工资、薪金所得适用税率表
级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过0-1500元的 3% 0
2 超过1500-4500元的部分 10% 105
3 超过4500-9000的部分 20% 555
4 超过9000-35000的部分 25% 1005
5 超过35000-55000的部分 30% 2755
6 超过55000-80000的部分 35% 5505
7 超过80000元的部分 45% 13505
个人所得税税率表
（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数 应纳税所得额 税率（%) 速算扣除数
1 不超过5000元的部分 20 0
2 超过5000～10000元的部分 10 250
3 超过10 000～30 000元的部分 20 1250
4 超过30000～50 000元的部分 30 4250
5 超过50 000元的部分 35 6750
三、税率
3．稿酬所得适用税率
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。其实际税率为14%。
三、税率
4．劳务报酬所得适用税率
劳务报酬所得适用20%的比例税率。
但对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20 000元。对应纳税所得额超过20 000元至50 000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50 000元的部分，加征十成。
因此，劳务报酬所得实际上适用20%～40%的三级超额累进税率
个人所得税税率表
（劳务报酬所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率（%) 速算扣除数
1 不超过20000元的部分 5 0
2 超过20000～50000元的部分 10 2000
3 超过50 000元的部分 20 7000
三、税率
5．特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。个人出租居民住房适用10%的税率。

展开更多......

收起↑