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（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
1.17 不可抵扣进项税额的核算
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
对纳税人涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣；发生兼用于增值税应税项目和上述项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
（二）非正常损失对应的进项税额。
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
非正常损失的不动产、不动产在建工程，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（三）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
※另外，因进货退出、折让，应税服务终止等原因而使所购货物、服务减少，其所对应的已抵扣的进项税额亦应转出，不再进行抵扣。
四、不得抵扣进项税额的会计核算
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
【例】赛格公司从某小规模纳税人处购入一批材料，对方开具普通发票，注明总售价为3 605元，款项已通过银行支付，材料采用实际成本法计价，已验收入库。
借：原材料 3 605.00
贷：银行存款 3 605.00
【例】广州德鑫公司从冬青公司购进一批材料，用于免税产品的生产，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款800 000元，增值税额104 000元，开出并承兑一张商业汇票给冬青公司，面值904 000元。
分析：因为取得专票，所以需要认证，不然会出现专票滞留，但是税款不能抵扣，要做进项税额转出。
借：原材料 800 000.00
应交税费——应交增值税（进项税额）104 000.00
贷：应付票据——冬青公司
（商业承兑汇票） 904 000.00
借：原材料 104 000.00
贷：应交税费——应交增值税
（进项税额转出） 104 000.00
所以，如果事前知道，所购货物用于不能抵税项目，直接开普通发票会更合适。
（二）非正常损失对应的进项税额。
【例】德盛公司因仓库管理员失职而损坏了一批生产材料和一批产品，其中材料的购进成本为48 000元，对应已入账进项税额为6 240元，产品的入库成本为210 000元，为生产该批产品而购进的材料的对应税额为20 400元。经保险公司审核确认，应由保险公司赔偿的金额为180 000元。
（1）发生毁损。
借：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 284 640.00
贷：原材料——原料及主要材料 48 000.00
库存商品 210 000.00
应交税费——应交增值税
（进项税额转出） 26 640.00
（2）批准处理。
借：其他应收款——保险公司 180 000.00
营业外支出 104 640.00
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢 284 640.00
（三）进货退出或折让
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息；
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息；
主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
【例】2018年12月8日，华通公司（社会统一信用代码为：445678954096680023）发现从明泳公司（社会统一信用代码为：445678954096680018）购入的印刷设备投入使用后因存在严重问题而不能正常生产，该设备的购买价格为350 000元，税款为45 500元，款项尚未支付，但发票已申报抵扣。经与明泳公司沟通后，对方同意退货，在增值税专用发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并从销货方取得红字发票，设备退回。
借：固定资产 350 000.00
应交税费—应交增值税
（进项税额） 45 500.00
贷：应付账款—明泳公司 395 500.00
【例】宇华公司发现从供应商鼎升公司处所购的一批材料不符合合同约定的品质，经与对方协商后确定对该批材料按8%给予折让，该批材料原购入价格为120 000元，税额为19 200元，款项尚未支付，但发票已通过本省增值税发票查询平台，选择用于申报抵扣且已经抵扣增值税进项税额。宇华公司从销货方取得红字发票。
折让金额=120 000×8%=9 600（元）
冲减的进项税额=9 600×13%=1 248（元）
借：原材料 9 600.00
应交税费——应交增值税
（进项税额） 1 248.00
贷：应付账款——鼎升公司 10 848.00
（四）接受的应税服务中止
【例】广州明泳公司与广州华丰物流公司（双方均为A级一般纳税人）签订合同，接受华丰公司为其提供购进货物的运输服务，明泳公司于签订协议时通过银行支付运输服务款项6.6万元，取得华丰公司开具的增值税专用发票，会计入账。后由于前往目的地的道路遭遇洪水被冲毁，双方同意中止履行合同。明泳公司将尚未在本省增值税发票查询平台查询、选择用于抵扣的专用发票退还给华丰公司，收到对方公司返还的运费，转存银行。
（1）支付运费。
借：在途物资 60 000.00
应交税费——待认证进项税额 6 000.00
贷：银行存款　 66 000.00
（2）服务中止。
借：在途物资　 60 000.00
应交税费——待认证进项税额 6 000.00
贷：银行存款　 66 000.00

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