资源简介

(共34张PPT)
关税办税
项目四
认知关税
Part One
1
关税的计算
Part Two
2
CONTENTS
目 录
办理关税纳税申报
Part Three
3
认知关税
Part One
1
概念：
关税是依法对进出境货物、物品征收的一种税。“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
关税由海关负责征收，海关是国家行政管理机构，主要负责贯彻执行本国有关进出口法令、法规。
纳税义务人
01
征税对象和税目
02
税率
03
关税减免
04
内容概述
纳 税 义 务 人
01
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
纳 税 义 务 人
01
1.进出口货物的收、发货人，是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。
2.进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。具体包括：
对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
（多选题）下列各项中属于关税法定纳税人的有（ ）。
A、进口货物的收货人
B、进口货物的卖方
C、出口货物的发货人
D、邮寄进境物品的收件人
课证融通
正确答案：ACD
关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
课证融通
征税对象和税目
02
（一）征税对象
关税的征税对象是准许进出关境和国境的货物和物品。
征税对象和税目
02
2.物品
指非贸易性货物，包括入境旅客随身携带的行李物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个人物品
1.货物
指贸易性货物
征税对象和税目
02
（二）税目
关税的税目由《进出口税则》规定，其中的货物分类目录为关税税目，按照《进出口税则》归类总规则及其归类方法，每一种货物都能找到一个最合适的对应税目。
知识链接
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。关税税则以税率表为主体，包括税则货物分类目录和税率栏两大部分。如4-1、4-2表所示。
知识链接
第一类 植物产品
第一章 活树及其他活植物；鳞茎、根及类似品；插画及装饰用簇叶
第二章 食用蔬菜、根及块茎
第三章 食用水果及坚果；柑橘类水果或甜瓜的果皮
第四章 咖啡、茶、马黛茶及调味香料
第五章 谷物
… …
表4-1 进口税则目录样表
知识链接
表4-2 进口税则号列样表
税则号列 货品名称 最惠国税率（%） 普通税率（%） 协定税率（%） 特惠税率（%）
09.01 咖啡；咖啡豆荚及咖啡豆皮；含咖啡的咖啡代用品 未焙炒的咖啡 0901.1100 未浸除咖啡碱 8 50 0
0901.1200 已浸除咖啡碱 8 50 0
已焙炒的咖啡 0901.2100 未浸除咖啡碱 15 80 0
0901.2200 已浸除咖啡碱 15 80 0
09.02 茶 绿茶（未发酵），内包装每件净重不超过3千克 0902.1010 花茶 15 100 0
0902.1090 其他 15 100 0
税 率
03
（一）进口货物税率形式
我国进口税率设置了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等税率形式，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
税 率
03
（1）最惠国税率
原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物适用最惠国税率。
（2）协定税率
原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物适用协定税率。
（3）特惠税率
原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物适用特惠税率。
税 率
03
（4）普通税率
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物适用普通税率。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
（5）关税配额税率
按规定实行关税配额管理的进口货物适用关税配额税率。关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。
（6）暂定税率
暂定税率是在进口优惠税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率。
（多选题）进口货物的关税税率形式有（ ）。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
课证融通
课证融通
正确答案：ABCD
我国进口税率设置了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率等税率形式。
税 率
03
（二）进口货物税率适用规则
1. 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用暂定税率；
2.当最惠国税率≤协定税率时，协议有规定按规定执行，无规定的从低适用；
3.适用暂定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；
4.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
税 率
03
（三）进境物品税率
自2019年4月9日起，除另有规定外，我国对准予应税进口的旅客行李物品、个人邮寄物品以及其他个人自用物品，均由海关按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（见下表）的规定，征收进口关税、代征进口环节增值税和消费税等进口税。
税 率
03
中华人民共和国进境物品进口税税率表
税目序号 物品名称 税率（% ）
1 书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；金银；家具；玩具；游戏品、节目或其他娱乐用品和药品 13
2 运动品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品；纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车；税目1、税目3中未包含的其他商品 20
3 烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表； 化妆品 50
税 率
03
（四）出口货物税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
根据《国务院关税税则委员会关于2020年进口暂定税率等调整方案的通知》（税委会〔2019〕50号）的规定，自2020年1月1日起继续对铬铁等107项商品征收出口关税，适用出口税率或出口暂定税率，征收商品范围和税率维持不变。
（判断题）为了鼓励出口，我国只对进口货物或物品征收关税，不征出口关税。（ ）
课证融通
课证融通
正确答案： ×
我国对绝大部分出口货物不征收出口关税。但是对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品是征收出口关税的。
关 税 减 免
04
关税减免具体分为
法定减免、特定减免、
临时减免三种。
关 税 减 免
04
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。
（2）无商业价值的广告品和货样。
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
（4）在海关放行前损失的货物。
（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
（6）每次邮递物品在规定价格内或每次税额不超过50元的。
1
（1）在海关放行前遭受损坏的进出口货物，可酌情减税。
（2）特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物，可酌情减税。
（3）退回货物、补偿或更换相同货物、暂时进出境货物，不征税。
2
投资项目设备、贷款项目设备、残疾人物品、科研教学用品、技改自用设备、规定范围内的进口自用设备、符合规定的软件费、西部投资进口自用设备、集成电路生产企业进口有关材料、集成电路生产企业进口专用建筑材料等物资，免税。
3
2.法定酌情减免税
1.免征关税
3.政策性减免税
（一）
法定减免
关 税 减 免
04
特定减免是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的税收优惠政策。
特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制。如对进口科技教育用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品等减免关税。
（二）
特定减免
关 税 减 免
04
临时减免是指法定减免和特定减免范围以外的、由海关审批的减免。即由国务院根据《海关法》对某个单位、某类货物、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。其他单位、货物、项目不能比照执行。
（三）
临时减免
（单选题）下列进口货物中，免征进口关税的是（ ）。
A.外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.因保管不慎造成损坏的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
课证融通
课证融通
正确答案：A
选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
税收与中国梦
2022年是中国加入世贸组织（WTO）第20周年，经过20年的艰苦努力，中国不仅成为仅次于美国的世界第二大经济体，还是全球第一大贸易国、第一大利用外资国和第二大对外投资国。过去20年，中国对世界经济增长的平均贡献率接近30%，特别是2020年受全球新冠肺炎疫情冲击，中国成为主要经济体中唯一实现正增长的国家，成为拉动世界经济复苏的重要引擎WTO前副总干事易小准表示，“加入WTO的20年里，中国既是多边贸易体制最大的受益方，也是多边贸易体制最大的贡献者。”作为中国入世首席谈判代表，龙永图表示：“中国入世是百年党史的重要组成部分，具有鲜明的时代意义。”未来，中国将以更大力度、更高水平的对外开放促进全球共同发展, 为世界经济复苏提供更多“中国动力”，与世界各国分享更多“中国机遇”，让世界人民收获更多“中国红利”。
奋斗百年路 启航新征程
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