资源简介

(共24张PPT)
消费税办税
项目三
认知消费税
Part One
1
消费税的计算
Part Four
2
CONTENTS
目 录
办理消费税纳税申报
Part Three
3
4
Part Two
办理消费税的退（免）税
认知消费税
Part One
1
概念：
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种流转税，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税。按照我国消费税法的规定，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
纳税义务人和扣缴义务人
01
征税对象及税目
02
税率
03
纳税环节
04
内容概述
纳税义务人和扣缴义务人
01
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
委托加工的应税消费品，受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。若受托方为个体经营者时，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。　
（多选题）根据消费税法律制度规定，下列应税消费品中，属于消费税纳税义务人的有（ ）。
A.委托加工白酒的超市
B.进口白酒的贸易商
C.销售白酒的商场
D.生产白酒的厂商
课证融通
正确答案：ABD，
白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节销售白酒不属于消费税纳税人。
课证融通
征税对象及税目
02
我国消费税的征税对象为应税消费品，并对其进行分类，设置了十五个税目。
征税对象及税目
02
具体税目 备注
1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝 卷烟包括甲类卷烟和乙类卷烟
2.酒：酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于“酒”税目的征收范围。
3.高档化妆品：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
4.贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（黄金项链、钻戒），以及其他贵重首饰和珠宝玉石（珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等） 包括：宝石坯（经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品）
征税对象及税目
02
具体税目 备注
5.鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。
6.成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。 以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。
7.摩托车：轻便摩托车和摩托车。 对最大设计车速不超过50 km/h，发动机气缸总工作容量不超过50 ml的三轮摩托车不征收消费税。
8.小汽车：乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。 企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征收范围，不征收消费税。
征税对象及税目
02
具体税目 备注
9.高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
10.高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。
11.游艇：无动力艇、帆艇和机动艇。 游艇指长度大于8米（含）小于90米（含），船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。
12.木质一次性筷子 包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子和各种规格的木制一次性筷子。
征税对象及税目
02
具体税目 备注
13.实木地板：以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开榫、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。 包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板以及未经涂饰的素板。
14.电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
15.涂料：涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。 对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
税收与中国梦
早在上世纪初阿道夫·瓦格纳就主张消费税应对奢侈品类征税，从而一定程度上调节收入分配。2013年，十八届三中全会提出了深化财税体制改革的要求，将推进消费税改革作为税收制度改革的重要部分之一，提出要扩大消费税的征收范围，强化消费税的环境保护和调节收入分配功能。
我国消费税的调节收入分配功能主要就是体现在对具有奢侈属性的价格高昂消费品征税。比如高档化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具以及游艇等。这些消费品大多价格昂贵，在日常生活中并非必需品，主要成为富人所追求的奢侈消费品或炫富物品。因此，这类消费品的消费税税收目标大部分为富人，可以起到很好的“抽肥”作用；与此相反，正是因为这些奢侈消费品是非生活必需品，对于大部分普通居民或者低收入群体来说并不需要考虑税负，不会产生税收负担，又可以起到“补瘦”的作用。消费税“抽肥补瘦”这一功能，使得无论是相同收入水平的人消费相同消费品承担相同的税负，还是高收入群体高消费承担高税负，都在一定程度上体现了税收的公平原则，从而也起到引导居民合理消费、健康消费，抑制超前消费、污染消费的作用。
改革开放30多年来，人民的生活水平和消费水平不断提高，中华民族正阔步迈向伟大复兴的光明前景。消除绝对贫困，还需要全党全国人民不忘初心，牢记使命。尤其是年轻人，要珍惜当前的幸福生活，践行节约、环保理念，树立社会主义核心价值观。
调节收入分配，引导合理消费
——践行节约理念，树立社会主义核心价值观
税 率
03
消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，具体如表3-1所示。
税 率
03
表3-1 消费税税目税率表
税 率
03
表3-1 消费税税目税率表
税 率
03
表3-1 消费税税目税率表
税 率
03
表3-1 消费税税目税率表
注：1.卷烟调拨价格为不含增值税的价格。
2.啤酒出厂价格为含包装物及包装物押金、不含增值税的价格。
3.航空煤油暂缓征收消费税。
纳 税 环 节
04
1.纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售环节纳税。
2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；
用于其他方面的（用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用环节纳税。
1
除受托方为个人外，由受托方向委托方交货环节代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定扣除。
2
纳税人进口应税消费品，于报关进口环节由海关代征消费税。
3
委托加工应税消费品
生产应税消费品
进口的应税消费品
一般纳税环节
纳 税 环 节
04
1.金银首饰消费税于零售环节征收。
2.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。
4
1.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税
2.烟草批发企业向非烟草批发企业、单位或自然人销售卷烟，加征批发环节的消费税。
3.纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
5
卷烟批发销售
零售应税消费品
特殊纳税环节
（单选题）根据消费税法律制度规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（ ）。
　　A.实木地板　 　
B.金银首饰　　
C.高档手表 　
D.卷烟
课证融通
赛证融通
正确答案：B，
实木地板、高档手表和卷烟一般在生产环节征收消费税，卷烟在批发环节加征一道消费税，自1995年起，金银首饰消费税由生产环节征收改为零售环节征收。
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