资源简介

(共16张PPT)
关税办税
项目四
认知关税
Part One
1
关税的计算
Part Two
2
CONTENTS
目 录
办理关税纳税申报
Part Three
3
办理关税纳税申报
Part Three
3
纳税义务发生时间
01
纳税期限
02
纳税地点
03
关税的强制执行
04
内容概述
纳税申报
05
纳税义务发生时间
01
（1）进口货物的，自运输工具申报进境之日为纳税义务发生时间；
（2）出口货物的，除海关特准之外，以货物运抵海关监管区后、装货之日为纳税义务发生时间；
（3）进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。
纳 税 期 限
02
进口货物在运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24小时以前（海关特准的除外），纳税人向货物进（出）口地海关申报。
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。如果关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。
关税纳税人因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过6个月。
纳 税 地 点
03
根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，关税可以在关境地缴纳，也可以在主管地缴纳。
关境地缴纳是指进出口货物在哪里通关，即在哪里缴纳关税。
主管地缴纳是指纳税人住址所在地海关监管其通关并征收关税，它只适用于集装箱运载的货物。
关税的强制执行
04
（一）征收滞纳金
自关税滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。计算公式为：
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
（二）强制征收
对自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施:
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；
3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。
纳 税 申 报
05
（一）提供纳税申报资料
进出口货物缴纳关税，应进行报关，交验单据证件、提交相关材料，并接受海关的监督和检查。报关是履行海关进出境手续的必要环节之一。一般来讲，需提交的资料包括以下几种，具体见表4-4。
类型 表格名称
两张报关单 《进口货物报关单》
《出口货物报关单》
相关单据证件 ①代理报关授权委托协议
②进出口许可证件
③海关要求的加工贸易手册及其他进出口单证
相关材料 ①贸易合同
②销售发票
③装箱清单
④载货清单（舱单）
⑤提（运）单
表4-4 关税纳税人需填写的表单
纳 税 申 报
05
（二）关税进口报关单、关税专用缴款书式样
表4-5 中华人民共和国海关进口货物报关单（样表）
预录人编号： 海关编号：
纳 税 申 报
05
表4-6 海关进口关税专用缴款书（收据联）
收入系统： 填发日期号： 年 月 日 No.
欧申商贸公司（增值税一般纳税人），具有进出口经营权，2021年8月发生如下经济业务：
（1）从美国进口小轿车2辆，实际支付离岸价格亚特兰大USD40 000元/辆，海外运输费、保险费共计USD8 000元。报关进口当日外汇牌价USD100=CNY650，海关已开具关税、增值税、消费税专用缴款书。
赛证融通
（2）运往印度加工的玩具本月在海关规定期限内复运进境，出境时已向海关报明，支付境外加工费30 000元，料件费20 000元，该货物原值2 800 000元，复运进境的运输费、保险费共计50 000元，海关已开具关税专用缴款书。
已知小轿车进口关税税率15%，玩具进口关税税率6%，小轿车消费税税率9%。
要求：请计算该公司8月份应缴纳的关税、消费税和增值税。
赛证融通
赛证融通
【解析】
（1）进口小轿车关税完税价格
=（40 000×2+8 000）×6.5=572 000（元）
（2）进口小轿车应缴关税税额
=572 000×15%=85 800（元）
（3）进口小轿车增值税、消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
=（572 000+85 800）÷（1－9%）=722 857.14（元）
赛证融通
（4）进口小轿车应纳增值税
=722 857.14×13%=93 971.43（元）
（5）进口小轿车应纳消费税
=722 857.14×9%=65 057.14（元）
（6）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即
复运进境加工货物应纳关税=（30 000+20 000+50 000）×6%=6 000（元）
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