资源简介

(共23张PPT)
个人所得税办税
项目六
CONTENTS
目 录
个人所得税认知
Part One
1
个人所得税税款计算
Part Two
2
3
Part Three
个人所得税纳税申报
个人所得税认知
Part One
1
纳税义务人
01
征税对象
02
所得来源地
03
税收优惠
05
税率
04
内容概述
纳 税 义 务 人
01
概念：
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的纳税人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
纳 税 义 务 人
01
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。
纳税人 概念 纳税义务
居民个人 是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人 负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税
非居民个人 是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人 承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税
【例题·判断题】在中国境内无住所的汤姆2019年3月1日入境，2022年3月1离境，根据我国个人所得税法律制度的规定，无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人为居民纳税人，因此2022年度汤姆从中国境内和境外取得的所得按规定缴纳个人所得税（　）。
【答案】×
【解析】汤姆在2022年度并没有在中国居住满183天，不属于居民个人，只就中国境内所得缴纳个人所得税。
赛证融通
征 税 范 围
02
指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资
薪金所得
指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。内容包括：设计、装潢、安装、化验、咨询、讲学、翻译、审稿、影视、录音、演出、表演、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、其他劳务等。
劳务报酬所得
稿酬所得
征税范围
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
稿酬所得
征 税 范 围
02
特许权使用费所得
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
经营所得
指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
利息
股息
红利所得
征税范围
指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
征 税 范 围
02
指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产租赁所得
指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
财产转让所得
指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得
偶然所得
征税范围
税收与中国梦
中国2019年以前的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理，没有与物价指数、平均工资水平的上升实行挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。
2019年施行的个人所得税法，进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围；二是完善个人所得税费用扣除模式；三是优化调整个人所得税税率结构；四是推进个人所得税配套改革。
个人所得税的改革是党中央、国务院着眼于优化税收制度、推动经济发展、惠及百姓民生作出的一项重大决策。个人所得税的改革及个税APP的推广应用是推进国家治理体系和治理能力现代化的具体表现，目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还利于民，让纳税人尽享办税便利和改革红利。
心系百姓，还利于民，便利于民，惠利于民
赛证融通
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所的居民取得的下列所得中，属于综合所得的是（ ）。
A.经营所得 B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.财产租赁所得
【解析】选项C。 纳入居民个人综合所得的征税项目共4个：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。
所得来源地
03
01
05
04
02
03
所得来源地
因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
赛证融通
【例题·单选题】个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【解析】选项D。
税 率
04
综合所得适用税率
综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。
税 率
04
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过36000元的部分 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
5 超过420000元至660000元的部分 30 52920
6 超过660000元至960000元的部分 35 85920
7 超过960000元的部分 45 181920
综合所得个人所得税税率表
（同居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表）
税 率
04
非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用税率表
（同居民个人月度税率表）
级数 应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过3000元的部分 3 0
2 超过3000元至12000元的部分 10 210
3 超过12000元至25000元的部分 20 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35 7160
7 超过80000元的部分 45 15160
税 率
04
经营所得个人所得税税率表
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过30000元的部分 5 0
2 超过30000元至90000元的部分 10 1500
3 超过90000元至300000元的部分 20 10500
4 超过300000元至500000元的部分 30 40500
5 超过500000元的部分 35 65500
税收与中国梦
2011年通过的个税法修正案，将个人所得税的免征额从2000元/月提高至3500元/月。2018年在对个人所得税法修正时，民间智库认为，7年后物价、生活成本等均有上涨，建议将免征额提高到10000元。但是，我国地区差异较大、生活成本差异较大是既定现实，大城市居民对起征点有更高的期待。尤其在当前中美贸易摩擦升级，国内期待减税扩内需的呼声较高。经全国人大常委会审议，个税起征点从每月3500元调整到5000元，这不仅综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。除了提高5000元基本减除标准之外，同时增加了一些专项附加扣除，扩大了低档税率的级距。可能你以前适用的是10%的税率，个税法修改以后就适用3%的税率，这是一个综合减税的过程”。引入专项附加扣除、扩大低税率级距（草案扩大了3%到20%三档低税率级距，从原来年应纳税所得额“低于10.8万元的部分”，扩大到“低于30万元的部分”），中等以下收入群体税负会有明显下降，高收入群体税负会增加。这充分体现了税收的杠杆作用，有效抑制贫富差距，建设美好、和谐的社会主义国家。
多措并举，减税降费，藏富于民
税收优惠
04
免征
个人所得税税收优惠
减征
个人所得税的优惠
【例题·单选题】个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A.财政部发行国债的利息
B.国家发行金融债券的利息
C.企业发行公司债券的利息
D.个人教育储蓄存款的利息
【答案】C
【解析】选项ABD：免征个人所得税。
赛证融通
【例题·多选题】下列个人所获得的收入，属于免征个人所得税的有（ ）。
A.保险理赔金额5000元
B.商场抽奖所得500元
C.单张发票中奖金额1000元
D.退休工资收入8000元
【答案】AD
【解析】选项B：属于“偶然所得”，没有免税优惠。选项C：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
赛证融通
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