资源简介

(共37张PPT)
财产和行为税类办税
项目八
房产税计算与申报
Part One
1
契税计算与申报
Part Two
2
CONTENTS
目 录
车船税计算与申报
Part Three
3
4
Part Four
印花税计算与申报
房产税计算与申报
Part One
1
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。征收房产税对于筹集地方财政收入、调节财产分配和加强房产管理、配合城市住房制度改革方面有重要的意义。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从1986年10月1日开始实施。
认知房产税
一、
房产税应纳税额的计算
二、
办理房产税纳税申报
三、
内容概述
一、认知房产税
01 房产税的纳税人
02 房产税的征税范围
03 房产税的税率
房产税的纳税人
01
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括：
1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
2.产权出典的，承典人为纳税人。
3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。
4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人（纳税单位和个人）代为缴纳房产税。
小思考
出典与出租在房产税中有什么区别？
房产税的征税范围
02
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。具体规定如下：
（1）城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区郊区和市辖县城，不包括农村；
（2）县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地的地区；
（3）建制镇是指经省自治区直辖市人民政府批准设立的建制镇；
（4）工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中,符合国务院规定的建制镇的标准,但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。在工矿区开征房产税必须经省、自治区直辖市人民政府批准。
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所谓房屋，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）,能够遮风避雨，可供人们在其中生产学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。
税 率
03
12%
1.2%
从租计征
从价计征
个人出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
二、房产税应纳税额的计算
01 房产税计税依据
02 房产税应纳税额的计算
03 房产税税收优惠
房产税计税依据
01
1.从价计征的房产税的计税依据
从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。
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房产原值，是指纳税人按照会计制度规定在账薄固定资产科目中记载的房屋原价。包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
房产税计税依据
01
2.从租计征的房产税的计税依据
房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入，对以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金额从租计征。
房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税税额。
税法窗口
纳税人对个人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定采取科学合理的方法核定其应纳税额。
房产税计税依据
01
3.特殊业务房产税的计税依据
（1）对于投资联营的房产的计税规定
对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计收依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
知识链接
融资租赁房屋，实质上相当于分期付款购买固定资产，因此应以房产余值计征房产税。由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
房产税计税依据
01
3.特殊业务房产税的计税依据
（2）居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定
从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。自营房产的，依照房产原值减除10%~30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地税务机关参照同类房产核定房产原值；出租房产的，按照租金收入计征。
房产税应纳税额的计算
02
1.从价计征的房产税应纳税额的计算
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：
从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
公式中，扣除比例幅度为10%~30%，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。
某企业一幢经营用房原值为600 000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，计算其当年应缴纳的房产税税额。
【解析】：
该房产税的计算适用从价计征。
应纳房产税=600 000×（1-30%）×1.2%=5040（元）
工作实例8-1
房产税应纳税额的计算
02
2.从租计征的房产税应纳税额的计算
从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：
从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%（或4%）
某企业2021年初拥有一幢房产，房产原值1000万元，本年9月30日将其对外出租，租赁期为1年，每月收取不含增值税租金2万元。从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定的房产税扣除比例为30%。要求:计算本年该企业房产应纳房产税额。
【解析】：
该房产税的计算适用从价计征。
该房产应纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×9/12+2×3×12%=7.02（万元）。
工作实例8-2
房产税税收优惠
03
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收人暂免征收房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费（ 全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
房产税税收优惠
03
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。公园、名胜古迹自用的房产，是指供公共参观游览的房屋及其管理单位的办公用房屋。
宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
4.个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
5.经财政部批准免税的其他房产。
小思考
农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地是否应当征收房产税？
课证融通
（单选题）根据房产税法律制度规定，下列房产中，不属于房产税免税项目的是（ ）。
A.个人出租的住房 B.军队自用的房产
C.高校学生公寓 D.宗教寺庙自用的房产
课证融通
正确答案：A
个人出租的房产不区分用途，按4%的税率征收房产税。上述其他房产，属于法定免税项目。
三、办理房产税纳税申报
01纳税义务发生时间
02纳税地点
03纳税期限
04房产税纳税申报
纳税义务发生时间
01
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。
3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。
纳税义务发生时间
01
5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。
7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。
8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。
纳 税 地 点
02
房产税在房产所在地缴纳。
房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。
纳 税 期 限
03
房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
税收与中国梦
2016年12月中旬，中央经济工作会议提出，要坚持“房子是用来住的，不是用来炒的”的定位，要求回归住房居住属性——这一通俗化概括隐含着决策层的诸多良苦用心。“房子是用来住的，不是用来炒的”“要准确把握住房的居住属性”，这两大提法是立足国情和住房政策的实践教训，对住房市场的科学再定位。我们应理性看待房产税的实施，树立正确的价值观、消费观，积极倡导避免资源浪费，使社会资源得到更合理的运用。
房子是用来住的、不是用来炒的
房产税纳税申报
04
2021年6月1日起，我国在全国范围内推行财产和行为税合并申报，进一步便利纳税人。合并申报整体改造了城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等10个税种的申报流程。合并申报后，表单数量和需填写的数据项大幅减少，新申报表可实现已有数据自动预填，将有效减轻纳税人填报负担。
房产税纳税申报
04
申报方法
纳税人通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。纳税申报时，各税种统一采用《财产和行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。
房产税申报过程中需要关注事项如表8-1所示。
申报表样
房产税纳税人应按照条例的有关规定，通过房产税税源明细表进行数据更新维护后再进行纳税申报。表样如表8-2所示。
THANK YOU

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