资源简介

(共29张PPT)
财产和行为税类办税
项目八
房产税计算与申报
Part One
1
契税计算与申报
Part Two
2
CONTENTS
目 录
车船税计算与申报
Part Three
3
4
Part Four
印花税计算与申报
车船税计算与申报
Part Three
3
车船税，是依照法律规定对在中华人民共和国境内的车辆、船舶，按照规定税目和税额计算征收的一种税。车船税对于筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展，加强对车船使用的管理和促进车船合理配置方面有着积极的意义。
2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过、2019年4月23日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十次会议修订《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。2011年12月5日国务院发布、2019年3月2日修订《中华人民共和国车船税法实施条例》。
认知车船税
一、
车船税应纳税额的计算
二、
办理车船税纳税申报
三、
内容概述
一、认知车船税
01 车船税的纳税人
02 车船税的征税范围
03 车船税的税目与税率
车 船 税 的 纳 税 人
01
车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
车船税的征税范围
02
1.
依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.
依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。
车船税的税目与税率
03
车船税实行定额税率。定额税率，也称固定税额，是税率的一种特殊形式。车船税的适用税额，依照《车船税法》所附的《车船税税目税额表》执行。
税目 计税单位 年基准税额 （元） 备注
乘用车（按发动机汽缸容量（排气量分档） 1.0升（含）以下 每辆 60~360 核定载客人数9人（含）以下
1.0升以上至1.6升（含） 300~540 1.6升以上至2.0升（含） 360~660 2.0升以上至2.5升 660~1200 2.5升以上至3.0升 1200~2400 3.0升以上至4.0升 2400~3600 4.0升以上 3600~5400 商用车 客车 每辆 480~1440 核定载客人数9人（包括电车）以上
货车 整备质量每吨 16~120 包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。
挂车按照货车税额的50%计算
其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16~120 不包括拖拉机
轮式专用机械车 16~120 摩托车 轮式专用机械车 每辆 36~180
船舶 机动船舶 净吨位每吨 3~6 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；游艇的税额另行规定
游艇 艇身长度每米 600~2000
课证融通
（单选题）根据车船税法律制度的规定，我国车船税的税率形式是（ ）。
A．地区差别比例税率 B. 有幅度的比例税率
C. 有幅度的定额税率 D. 全国统一的定额税率
课证融通
正确答案：C
我国车船税的税率形式是有幅度的定额税率。
二、车船税应纳税额的计算
01 车船税应纳税额的计算
02 车船税的税收优惠
车船税应纳税额的计算
01
1．车船税各税目应纳税额的计算公式为:
乘用车、客车和摩托车的应纳税额=辆数×适用年基准税额
货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车的应纳税额=整备质量吨位数×适用年基准税额
机动船舶的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额
拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数×适用年基准税额×50%
游艇的应纳税额=艇身长度×适用年基准税额
车船税应纳税额的计算
01
2．购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：
应纳税额=适用年基准税额÷12×应纳税月份数
应纳税月份数= 12–纳税义务发生时间（取月份）+1
税法窗口
税法规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。
某运输公司拥有载货汽车28辆（货车整备质量全部为10吨）；乘人大客车15辆；小客车10辆。
计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额800元，小客车每辆年税额700元）
工作实例8-4
【解析】：
（1）载货汽车应纳税额=28×10×80=22 400（元）
（2）乘人汽车应纳税额=15×800+10×700=19 000（元）
全年应纳车船税额=22 400+19 000=41 400（元）
工作实例8-4
车船税的税收优惠
02
（1）捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
（2）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。军队、武装警察部队专用的车船是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。
（3）警用车船免征车船税。警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船，免征车船税。
（5）对节能汽车，减半征收车船税。
1．法定减免
税法窗口
减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准:①获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；②综合工况燃料消耗量应符合相关标准。
减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准:①获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；②燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合相关标准。
车船税的税收优惠
02
（6）对新能源车船，免征车船税。
免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
（7）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（8）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。
1．法定减免
税法窗口
免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准:①获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；②符合新能源汽车产品相关技术标准；③通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车相关标准； ④新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求。
免征车船税的新能源船舶应符合以下标准:船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的视同纯天然气发动机。
车船税的税收优惠
02
（1）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
（2）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
（3）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
2.特定减免
税收与中国梦
工信部发布2020年12月汽车工业经济运行情况。数据显示，2020年我国汽车销量达到2531.1万辆，连续12年蝉联全球第一，其中新能源汽车销量达到136.7万辆，创历史新高。2020年1-12月，新能源汽车产销分别完成136.6万辆和136.7万辆，同比分别增长7.5%和10.9%。分车型看，纯电动汽车产销分别完成110.5万辆和111.5万辆，同比分别增长5.4%和11.6%;插电式混合动力汽车产销分别完成26万辆和25.1万辆，同比分别增长18.5%和8.4%;燃料电池汽车产销均完成0.1万辆，同比分别下降57.5%和56.8%。
汽车尾气是空气污染的重大因素，汽车尾气中不仅含有大量的二氧化碳，还有一氧化碳、氧化氮以及对人体产生不良影响的其他一些固体颗粒，尤其是含铅汽油，对人体的危害更大，因此，汽车节能减排对整个社会的节能减排有重要的意义。
新能源汽车产业是战略性新兴产业，发展节能汽车是推动节能减排的有效举措。纯电动汽车在运行过程中可以做到零污染，完全不排放污染大气的有害气体。即使按所耗电量换算为发电厂的排放，造成的污染也少于传统汽车，因为发电厂的能量转换率更高，而且集中排放可以更方便地假装减排治污设备。此外，在税收上，给予新能源汽车免征车船税，一方面减轻购车人的经济压力，更为重要的是，新能源汽车可以节能减排，让我国的空气质量不断提高，人民生活的幸福指数也不断提高。
“数”看新能源，助推节能减排
三、办理车船税纳税申报
01纳税义务发生时间
02纳税地点
03纳税期限
04车船税纳税申报
纳税义务发生时间
01
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。
纳 税 地 点
02
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
纳 税 期 限
03
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
纳税年度为公历1月1日至12月31日。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳 税 申 报
04
申报方法
纳税人通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。纳税申报时，各税种统一采用《财产和行为税纳税申报表》。
车船税申报过程中需关注的事项如表8-7所示。
申报表样
车船税纳税人应按照条例的有关规定，通过契税税源明细表进行数据更新维护后进行纳税申报。如表8-8所示。
THANK YOU

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