资源简介

(共25张PPT)
特定目的税类办税
项目十
CONTENTS
目 录
耕地占用税的计算与申报
Part Three
3
城市建设维护税的计算与申报
Part One
1
车辆购置税的计算与申报
Part Two
2
烟叶税的计算与申报
Part Four
4
船舶吨税的计算与申报
Part Five
5
城市建设维护税的计算与申报
Part One
1
纳税人
01
税率
02
计税依据
03
税收优惠
05
应纳税额的计算
04
内容概述
征收管理
06
纳税申报
07
纳 税 人
01
概念：
城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括各类企业（含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人（含外籍个人）。
税 率
02
城市维护建设税实行
差别比例税率
税 率
02
差别比例税率表
地区 税率
市区 7%
县城、镇 5%
其他地区 1%
　　【注意1】由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
　　【注意2】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城市维护建设税的缴纳按“经营地”适用税率执行。
税收与中国梦
新中国成立70年来，经历了世界历史上规模最大、速度最快的城镇化进程。党中央、国务院高度重视城市工作，城市规模不断扩大，城市经济实力持续增强，城市面貌焕然一新，城镇化建设和城市发展取得了举世瞩目的成就。党的十八大以来，在以习近平同志为核心的党中央坚强领导下，城市建设和发展步入了新的阶段，城镇化水平进一步提高，城市发展质量明显改善，城市功能全面提升，为全面建成小康社会搭建了一个坚实的平台。2018年末，我国常住人口城镇化率达到59.58%，比1949年末提高47.94个百分点。就政府而言，城镇化资金的来源无非是税收收入，所以城镇化进程中税种体系的完善就显得格外重要。根据数据统计，2020年全国征收城市维护建设税4608亿元，2021年上半年我国征收城市维护建设税2763亿元，同比增长24%。这些资金来源，极大地支持了我国的城镇化进程。城镇化的兴起，又带动了我国经济快速发展。2020年，仅地级以上城市地区生产总值就达到65万亿元，占全国的68.0%。
在中国共产党的坚强领导下，我国城镇化水平显著提高，城市社会经济发展日新月异，可持续发展能力不断增强，市容市貌焕然一新，城镇居民生活幸福美好。进入新时代，踏上新征程，让我们更加紧密地团结在以习近平同志为核心的党中央周围，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持新发展理念，遵循城市发展规律，大力提升城市治理体系和治理能力现代化水平，把城市建设成为“发展更科学、环境更优美、社会更和谐、人民更幸福”的美好家园而努力奋斗。
加快城镇化进程，提高人民幸福感
计 税 依 据
03
城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计税依据；但纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金、并处罚款。
计 税 依 据
03
城市维护建设税以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。
但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
税 法 窗 口
自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。
（单选题）根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应为城市维护建设税计税依据的是（　）。
A.房产税税款　 　 B.消费税税款　　
C.土地增值税税款　　D.车船税税款
赛证融通
正确答案：B，
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。在计算计税依据时，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
赛证融通
应纳税额的计算
04
城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以适用税率计算。其计算公式为：
应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
（一）增值额及增值率的确定
庆生化妆品公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售高档化妆品缴纳增值税68万元、消费税60万元，销售普通化妆品缴纳增值税22万元。已知庆生化妆品公司所在地使用的城市维护建设税税率为7%。计算庆生化妆品公司2021年6月应缴纳的城市维护建设税税额。
工作实例10-1
工作实例10-1
城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税之和。所以庆生化妆品公司2019年6月应缴纳的城市维护建设税税额为：
（68＋60＋22）×7%＝10.5（万元）
税 收 优 惠
05
城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。
税 收 优 惠
05
现行城市维护建设税的减免规定主要有：
(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
(2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
(3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返）还。
(4)根据国民经济和社会发展的需要，国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
征 收 管 理
06
（一）纳税义务发生时间
（二）纳税地点
（三）纳税期限
征 收 管 理
06
（一）纳税义务发生时间
城市维护建设税纳税义务发生时间与缴纳增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
征 收 管 理
06
城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
有特殊情况的，按下列原则和办法确定纳税地点：
（1）代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。
（2）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地纳税。
（二）纳税地点
庆生化妆品公司委托瑞祥公司加工一批高档化妆品，材料费20 000元，加工费3 360元，该批产品没有同类产品销售价格，已知消费税税率为15%，庆生化妆品公司和瑞祥公司所在地城市维护建设税的税率分别为5%、7%。
【学中做】
【学中做】
请问：
（1）庆生化妆品公司应缴纳的城市维护建设税是自己缴纳还是由瑞祥公司代扣代缴？
（2）庆生化妆品公司应纳城市维护建设税税额是多少？
征 收 管 理
06
（三）纳税期限
城市维护建设税按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。
实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。
纳 税 申 报
07
自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表》及其附列资料，因此，一般纳税人不再单独申报城市维护建设税纳税。

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