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船舶吨税的计算与申报
Part Five
5
概 念
01
概念：
船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。
纳税义务人
01
税目、税率
02
计税依据
03
税收优惠
05
应纳税额的计算
04
内容概述
征收管理
06
纳 税 人
01
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶（以下简称应税船舶）征收船舶吨税（以下简称吨税），以应税船舶负责人为纳税人。
（判断题）船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收。（　）
赛证融通
正确答案：×，
自中国境外港口进入境内港口船舶都征收船舶吨税。
赛证融通
税目、税率
02
吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目。税率采用定额税率，分为30日、90日和1年三种不同的税率，具体分为两类：普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。
表10-5 吨税税目税率表
税目（按船舶净吨位划分） 税率（元/净吨） 普通税率（按执照 期限划分） 优惠税率（按执照 期限划分） 1年 90日 30日 1年 90日 30日
不超过2 000净吨 12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5
超过2 000净吨，但不超过10 000净吨 24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9
超过10 000净吨，但不50 000净吨 27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3
超过50 000净吨 31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8
计 税 依 据
03
吨税以船舶净吨位为计税依据。拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。
（多选题）根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税的说法中正确的有（　）。
A.船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收
B.船舶吨税按净吨位和执照期限实行复式税率
C.船籍国（地区）与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶执行优惠税率
D.船舶吨税由税务机关负责征收
赛证融通
正确答案：BC。
选项A，船舶吨税是自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收的一种税；选项D，船舶吨税由海关征收。
赛证融通
应纳税额的计算
04
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的吨税执照。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率
海关根据船舶负责人的申报，审核其申报吨位与其提供的船舶吨位证明和船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明相符后，按其申报执照的期限计征吨税，并填发缴款凭证交船舶负责人缴纳税款。
M国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为45 000吨，货轮负责人已向我国该海关领取了吨税执照，在港口停留期限为90天，M国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。请计算该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税。
工作实例10-6
工作实例10-6
(1)根据船舶吨税的相关规定，该货轮应享受优惠税率，每净吨位为6.6元。
(2)该货轮负责人应向我国海关缴纳船舶吨税=45 000×6.6=297 000 (元)。
税 收 优 惠
05
下列船舶免征吨税：
1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。
2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。
3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。
4.非机动船舶（不包括非机动驳船）。
5.捕捞、养殖渔船。
6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。
7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。
8.警用船舶。
9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。
10.国务院规定的其他船舶。
（单选题）根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（　）。
A.捕捞渔船 B.非机动驳船
C.养殖渔船 D.军队专用船舶
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正确答案：B，
拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
赛证融通
征 收 管 理
06
1.纳税义务发生时间
吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。
应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，或者交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息）。
应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：
（1）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明。
（2）船舶吨位证明。
征 收 管 理
06
2.纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。
应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，按规定向海关申报纳税。
（单选题）应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起（　）日内向指定银行缴清船舶吨税税款。
　　A.30　　B.20　　C.15　　D.40
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正确答案：C，
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。
赛证融通
税 法 窗 口
船舶吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。
海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。
海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。
应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。
税收与中国梦
船舶吨税是他国船舶使用了我国的助航设施而向我国缴纳的一种税费，其原因主要是外国船舶在我国港口行驶，使用了港口设施和助航设备，如灯塔、航标等，故应支付一定的费用。有的国家因此也称吨税为灯塔税。
2013年9月和10月由中国国家主席习近平分别提出建设“新丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合作倡议。依靠中国与有关国家既有的双多边机制，借助既有的、行之有效的区域合作平台，一带一路旨在借用古代丝绸之路的历史符号，高举和平发展的旗帜，积极发展与沿线国家的经济合作伙伴关系，共同打造政治互信、经济融合、文化包容的利益共同体、命运共同体和责任共同体。据不完全统计，随着海上丝绸之路兴起，每年外籍船舶靠泊中国港口数量已超30万余艘次，而且呈不断上升之势。中国为外籍船舶提供现代化的助航设施，积极参与国际海事交流和国际海事标准制定，持续向业界发出“中国声音”。通过船舶吨税的征收，既维护了国家权益，又筹集了财政资金，更是践行交通强国，构建现代化高质量国家综合立体交通网，支撑现代化经济体系和社会主义现代化的重大战略举措。
助力海上丝绸之路，践行交通强国战略
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