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企业纳税实务
项目一 企业纳税基础
项目一 企业纳税基础任务一认知企业纳税任务二 企业涉税事项任务三 领购并开具发票任务3领购并开具发票一、发票的种类与使用范围（一）增值税专用发票　发票规格为240mm×140mm规格为241mm×178mm发票规格为241mm×177m自2020年2月1日起，在上海市、江苏省、浙江省、宁波市四个地区（简称“试点地区”）试点应用机动车销售统一发票电子信息（简称“发票电子信息”）办理车辆购置税业务；自2020年6月1日起，将应用发票电子信息办理车辆购置税业务的机制扩大到全国其他地区（以下简称“其他地区”）深化增值税电子发票应用。将长三角区域部分城市列入首批增值税专用发票电子化试点范围。进一步提升电子发票公共服务平台支撑能力，加大增值税电子普通发票推广力度。2020年9月1日起，宁波、石家庄和杭州等地陆续试点纳税人开具增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）；2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化；2021年1月21日起，在北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广西、海南、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆、大连、厦门和青岛等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国电子专票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为13。发票号码为8位，按年度、分批次编制。需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。规格为241mm×178mm发票规格为241mm×177m一、发票的种类与使用范围（二）普通发票发票规格为240mm×140mm一、发票的种类与使用范围（二）普通发票杭州市税务局决定,自2020年3月1日起,在全市全面推广使用增值税电子普通发票二、发票的领购（一）领购发票的适用范围（二）领购发票的手续（三）开具发票增值税一般纳税人可以领购使用增值税专用发票住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业中月（季度）销售额超过3（9万元）万元的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。自2019年3月1日起，扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。　　试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。（三）开具发票增值税一般纳税人可以领购使用增值税专用发票自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。——（国家税务总局公告2019年第33号）（四）检查和保管发票发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。请自我学习：《中华人民共和国发票管理办法》和《增值税专用发票使用规定》四、增值税专用发票使用、管理相关问题（一）抄报税（除了特定纳税人及特殊情形外，取消增值税发票抄报税，改由纳税人对开票数据进行确认。）（二）专用发票的认证（勾选认证，2020年3月1日后取消认证期限）（三）专用发票的作废与红字发票的开具开具红字增值税专用发票问题在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》开具红字发票的前提是不符合“作废条件”。　　增值税专用发票使用规定（国税发〔2006〕156号）所称的“作废条件”是指： 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。　　因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起。（四）增值税专用发票丢失的处理纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。小测试：1.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存5年。选择：1.对/0.错2.发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。选择：1.对/0.错上海警方破获一起特大非法出售发票和虚开增值税专用发票案2018年9月5日凌晨4时许，在公安部统一指挥下，经过前期缜密侦查和周密部署，上海公安机关在北京、浙江、广东及上海四地同时开展集中收网行动，成功摧毁了一个特大危害税收征管秩序的犯罪网络。举抓获以杨某为首的非法出售发票团伙成员220余名，抓获以张某某、黄某某、谢某某、李某某等人为首的5个专事虚开发票犯罪团伙成员25名，抓获不法劳务中介团伙成员9人，捣毁非法出售发票窝点16处，缴获作案使用的电脑160余台，各类公章1000余枚，1000余家涉案公司相关资料。经初步统计，该案虚开发票金额10亿余元，预计骗购的空白发票21万余份，可开票金额126亿余元，可造成国家税款损失18亿余元。

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