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第三章消费税法123消费税基础知识概述消费税应纳税额的计算消费税征收管理目录CONTENTS
消费税基础知识概述
一、消费税的概念
二、消费税的特点
三、消费税纳税义务人
四、消费税征收环节
五、 消费税征收范围（消费税税目）
六、消费税税率
第一节
案例导入
市场热点：新冠疫情爆发前中国消费者对奢侈品的热情已经降温
对于奢侈品市场经济的问题，请思考以下问题：
（1）随着党中央提出的提倡“节俭养德，全民节约”的社会风气养成，全社会形成“勤俭节约”良好氛围，案例中提到的奢侈品消费品已纳入消费税征税范围，消费税法律制度如何实现调节经济发展的作用？
（2）我们在生活中如何养成理性消费和适度消费的习惯？
消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口特定消费品的单位和个人就其销售额或者销售量征收的一种税。
一、消费税的概念
消费税法
1.征收项目的选择性
2.征收环节的单一性
3.税率设计的针对性
4.征收目的的调控性
5.税收负担的转嫁性
消费税的特点
二、消费税的特点
消费税法
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
增值税纳税人概念
三、消费税的纳税人
消费税法
四、消费税的征税环节
（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），视同销售，在移送使用时纳税。
1.生产环节
委托加工，是指由委托方提供原料或主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工。
2.委托加工环节
进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税。
3.进口环节
（1）零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
　　1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
　　2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。
（2）零售超豪华小汽车。
4、零售环节
单一环节纳税例外情况
　　自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
　　【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
5、批发销售卷烟
批发环节在计算应纳税额时，不得扣除卷烟中已含的生产环节的消费税款。
5、批发销售卷烟
【做中学3-1】下列关于消费税征收环节的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税。
C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税。
D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税。
【解析】答案为ABD。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。
五、消费税的征税范围
只有特定的商品（15类）才征收消费税，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、电池、涂料。
【注意1】：酒不包括“调味料酒”
【注意2】：高档化妆品不包括“护肤、护发产品”及演员用的“上妆油、卸装油、油彩”
【注意2】：气缸容量在250毫升以下的摩托车不征消费税。
五、消费税的征税范围
【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。
【注意4】小汽车不包括“电动车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”。
五、消费税的征税范围
【注意5】注意“木制一次性筷子”的说法。
【注意6】 对无汞电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。铅电池从16年开征。
【注意7】对施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升的涂料免征。
【做中学3-2】下列消费品中，征收消费税的有（ ）。
A.电池 B.葡萄酒 C.成套化妆品 D.涂料
【解析】答案为ABCD。根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于消费税征收范围，自2015年2月1日起将电池、涂料列入消费税征收范围。
六、消费税税率
消费税税率采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。
【做中学3-3】下列卷烟中，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有（ ）。
A.白包卷烟 B.进口卷烟 C.手工卷烟 D.雪茄烟
【解析】AC。依据消费税法律制度规定，下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税：白包卷烟、手工卷烟、未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
【做中学2-5·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。
A. 被保险人获得的保险赔付
B. 航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C. 居民存款利息
D. 母公司向子公司出售不动产
【答案】 D
增值税法
案例解析
消费税以特定消费品和特定消费行为作为征税对象，包括烟、酒、成品油、小汽车等15个税目，与居民消费关系密切。在供给侧结构性改革背景下，发挥消费税对经济的调节作用，有助于引导合理生产消费行为，在促进产业结构调整、推动发展方式转变、支持生态文明建设等方面发挥积极作用。我们在平时生活中应培养适度消费，合理消费的消费观念，杜绝奢靡浪费，不铺张浪费。

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