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第八章 税收征收法律制度123税收征收管理法认知税务管理税收征收与税务检查目录CONTENTS4税收法律责任
税收征收管理法认知
一、税收征管法的概念
二、税收征收管理法的适用范围
三、征纳双方的权力和义务
第一节
税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。
【案例引入】
荣成市税务局：落实落细税收优惠助力企业科技升级
在威海维赛新材料科技有限公司，荣成市税务局税收顾问团队成员正在开展例行入企辅导，此次辅导的主要内容便是为企业详细解读研发费用加计扣除优惠政策——自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，且企业在当年10月份预缴申报企业所得税时，可以选择提前享受。
威海维赛新材料科技有限公司主要研发、生产与销售高分子结构泡沫塑料，公司致力于行业技术研发，产品广泛应用于风力发电、航空、新能源汽车等高端装备领域。作为典型的高新技术企业，研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等税收政策为企业发展提供了原动力。
“税务部门近期送来的研发费用加计扣除优惠政策，不仅提高了扣除比例，而且在预缴时就可以享受，为我们购置研发设备，进行科技升级提供了很大帮助!”威海维赛新材料科技有限公司财务负责人张俊蓉感慨说。据悉，该企业2021年研发费用加计扣除共计1100余万元，减免企业所得税164万元，享受高新技术企业所得税优惠373万元。
据了解，为确保研发费用加计扣除政策落地生效，荣成市税务局精确筛选企业名单，建立工作台账，开展“滴灌式”辅导，确保政策红利直达快响。依托税收大数据平台，将全市符合享受研发费用100%加计扣除条件的企业名单下发至各主管分局，并建立工作台账，及时开展政策宣传，确保政策宣传全覆盖。在此基础上，组织税收专家顾问团队深入企业，详细解读新政策内容、研发支出辅助填报和预缴申报的有关规定，“手把手”指导企业填报相关表单，准确享受优惠，确保每一户企业学懂、弄通、会填，消除企业财务人员申报疑惑，帮助企业提振发展信心。
案例思考：
（1）随着税收政策的不断精细完善，税收征管工作如何借助大数据，最新科技手段，服务纳税人和纳税企业，请提出你的建议和看法。
（2）每一个个体人如何做到遵从税收征管法律以及其他税收法律制度？
一、税收征管法的概念
税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。
二、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。就现行有效税种而言，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税、环境保护税等税种的征收管理适用《征管法》。
由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。
二、税收征收管理法的适用范围
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。就现行有效税种而言，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、房产税、印花税、城市维护建设税、环境保护税等税种的征收管理适用《征管法》。
由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，依照法律、行政法规的有关规定执行。
三、征纳双方的权利和义务
征纳双方在税收征收管理中既享有各自的权利，也须承担各自的义务，它们共同构成了税收法律关系的内容。
(一）纳税主体的权利和义务
1.纳税主体的权利包括：
（1）知情权。
（2）要求保密权。
（3）委托税务代理权。
（4）陈述权、申辩权。
（5）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。
（6）依法要求听证的权利。
（7）税收法律救济权。
（8）税收监督权。
（9）依法享受税收优惠权。
（10）申请退还多缴税款权。
（11）申请延期申报权。
（12）纳税申报方式选择权。
（13）申请延期缴纳税款权。
（14）索取有关税收凭证的权利
(一）纳税主体的权利和义务
2.纳税主体的义务包括：
（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目。
（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。
（3）接受税务检查的义务。
（4）代扣、代收税款的义务。
（5）及时提供信息的义务，如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等。
（6）报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等。
（7）财务会计制度和会计核算软件备案的义务。
（8）按照规定安装、使用税控装置的义务。
（9）按期、如实办理纳税申报的义务。
（10）按期缴纳或解缴税款的义务。
(二）征税主体的权利和义务
1.征税主体的权利
（1）税收立法权
（2）税务管理权。
（3）税款征收权。
（4）税务检查权。
（5）税务行政处罚权。
（6）其他职权。
(二）征税主体的权利和义务
2.征税主体的义务
（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。
（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
（3）建立、健全内部制约和监督管理制度。
（4）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。
（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚。
【做中学8-1】下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。
A.税务管理权 B税款征收权
C.税务检查权 D.税收法律、法规和规章的知情权
【解析】答案为ABC。根据税收征收管理法律制度的规定，税务管理权、税款征收权和税务检查权是税务机关的职权，而税收法律、法规和规章的知情权是纳税主体的权利。
案例解析
科技创新是企业阔步前行的不竭动力，税收在科技创新中扮演着重要角色。立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，在建立国家创新体系、推进科技自立自强的过程中，税收的元素不可或缺。尊重科技创新规律和税收运行规律，合理发挥税收作用，让税收和其他公共政策工具形成合力，有助于推进更加符合国家发展战略需求的国家创新体系的建立。

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