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第二章 增值税法律制度
增值税概述
01
纳税人与扣缴义务人
02
征税范围
03
税率与征收率
04
目
录
CONTENTS
一般计税方法
05
简易计税方法
06
进口货物应纳税额的计算
07
出口货物或者劳务、服务
08
税收优惠
09
征收管理
10
增值税概述
01
PART
增值额
计税原理
增值税的类型
1
2
3
生产型增值税
收入型增值税
消费型增值税
不重复征税
税负具有转嫁性
税基广阔
增值税的特征
纳税人与扣缴义务人
02
PART
小规模纳税人
一般纳税人
A
B
纳税人分类
征税范围
03
PART
一般规定
1.销售货物
2.销售劳务
3.销售服务
4.销售无形资产
5.销售不动产
6.进口货物
1.交通运输
2.邮政
3.电信
4.建筑
5.金融
6.现代服务
7.生活服务
视同销售
1.代销
2.销售代销货物
3.设有两个以上机构的纳税人
4.自产、委托加工，用于集体福利或个人消费
5.自产、委托加工、购进，用于投资
6.自产、委托加工、购进，用于分配
7.自产、委托加工、购进，用于赠送
一项销售行为，既涉及货物，又涉及服务
经营范围，既包括销售货物、加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产或者 不动产
混合销售行
兼营行为
混合销售与兼营行为
税率与征收率
04
PART
13%
1
2
3
4
9%
零税率
6%
税率
3%
1
2
3
4
一般纳税人销售自己使用过的物品
销售旧货
5%
征收率
一般计税方法
05
PART
应纳税额=进项税额 - 销项税额
销项税额=销售额×税率
进项税额的确定
含税销售额的换算
视同销售行为销售额的确定
一般规定
特殊销售方式销售额的确定
销售额
销售额的确定
不得抵扣的
进项税额
扣减当期进项税额的规定
准予抵扣的
进项税额
扣减当期销项税额的规定
进项税额
进项税额的确定
简易计税方法
06
PART
简易计税方法的适用
营改增
应纳税额=
销售额×征收率
进口货物应纳税额的计算
07
PART
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=完税价格+关税
或者：组成计税价格=完税价格+关税+消费税
税收优惠
09
PART
税收优惠
1.《条例》免税项目
2.营改增免税项目
3.即征即退
4.特殊行业
5.跨境行为
6.小微企业
征收管理
10
PART
征收管理
1.纳税义务发生时间
2.纳税期限
3.纳税地点
增值税专用发票的使用和管理
1.专用发票的构成
2.专用发票的领购范围
3.专用发票的开具范围
4.专用发票的开具要求
5.代开专用发票
谢
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