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项目六 财产行为税实务
项目六 财产行为税实务
知识点
◎7种财产行为税种税额的计算
◎ 7种财产行为税种会计科目
◎ 7种财产行为税种会计处理
◎ 7种财产行为税种纳税申报
资源税工作过程图
技能点
◎正确计算应纳税额
◎正确进行会计处理
◎正确填制纳税申报表
项目六 财产行为税实务
学生背景：
学生应当已具备知识和技能：
财产行为税法律知识
◎任务一　房产税实务
◎任务二　车船税实务
◎任务三　烟叶税实务
◎任务四 契税实务
◎任务五 契税实务
◎任务六 印花税实务
◎任务七 城市维护建设税和教育费附加实务
目
录
任务一　房产税实务
一、计算房产税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象和税率
（二）正确应用房产税优惠政策
（三）正确判断房产税纳税义务发生时间
（四）确定计税依据，计算应纳税额
任务一　房产税实务
一、计算房产税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象和税率
房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人
房产税的征税对象是房产
税率：
（1）从价计征的税率：1.2%
（2）从租计征的税率：12%
任务一　房产税实务
（四）确定计税依据
是房产的计税价值或房产的租金收入。
（1）从价计征：房产的计税价值
按房产原值一次减除10%~30%后的余值计缴
（2）从租计征：房产的租金收入
按房产的租金收入为房产税的计税依据。
所谓租金收入：含货币收入和实物收入
举例
任务一　房产税实务
一、计算房产税应纳税额
（五）计算应纳税额
1.从价计征的计算
2. 从租计征的计算
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
应纳税额= 租金收入×12%
举例
任务一　房产税实务
二、房产税会计核算
“应交税费——应交房产税”科目：属于负债类科目，贷方登记企业应缴纳的房产税，借方登记企业时间已缴纳房产税，贷方余额表示企业期末应缴未缴的房产税额。
会计科目设置
“税金及附加”、 “应交税费——应交房产税”
任务一　房产税实务
二、房产税会计核算
计提房产税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交房产税
实际缴纳房产税时：
借：应交税费—应交房产税
贷：银行存款
举例
任务一　房产税实务
三、房产税纳税申报
房产税在房产所在地缴纳
编制房产税申报表，进行纳税申报
房产税纳税申报表（主表）
附表一为《房产税减免税明细申报表》
附表二为《从价计征房产税税源明细表》
附表三为《从租计征房产税税源明细表》。
房产税按年计算，分期缴纳
举例
任务一　房产税实务
三、房产税纳税申报
纳税申报表中的逻辑关系
（1）从价计征房产税的本期应纳税额
=∑（房产原值-出租房产原值）×计税比例×税率÷12×（所属期止月份-所属期起月份+1）
（2）从价计征房产税的本期应补（退）税额
=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额
（3）从租计征房产税的本期应纳税额
=∑本期应税租金收入×适用税率
（4）从租计征房产税的本期应补（退）税额
=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额
举例
任务二　车船税实务
一、计算车船税应纳税额
举例
（一）确定纳税人、征税对象 、税率
（二）正确应用车船税优惠政策
（三）正确判断车船税纳税义务发生时间
（四）确定车船税计税依据，计算应纳税额
任务二　车船税实务
一、计算车船税应纳税额
举例
应纳税额计算
乘用车、摩托车、客车：
应纳税额＝车辆数×适用单位税额
货车、挂车、其他车辆：
应纳税额＝整备质量吨数×适用单位税额
机动船舶：应纳税额＝净吨位数×适用单位税额
游艇：应纳税额＝艇身长度×适用单位税额
任务二　车船税实务
二、车船税会计核算
（一）车船税核算的科目设置
计提车船税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交车船税
实际缴纳车船税时：
借：应交税费—应交车船税
贷：银行存款
“税金及附加”、 “应交税费——应交车船税”
举例
任务二　车船税
三、车船税申报和缴纳
（一）明确申报时间和地点
纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地
（二）编制申报表，进行纳税申报
车船税纳税申报表
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
举例
任务三　烟叶税实务
一、计算烟叶税应纳税额：新烟叶税法2018年7月1日施行
举例
1.烟叶税纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位
2.烟叶税的课税对象是收购的烟叶
3.烟叶税实行比例税率，税率为20%
4.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
5.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额
实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%）
6.应纳税额=实际支付的价款总额×税率
任务三　烟叶税实务
二、烟叶税会计核算
收购烟叶：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费——应交烟叶税　
会计科目设置
“材料采购”、“材料成本差异”、“在途物资”、
“原材料”、“库存商品”，“应交税费—应交烟叶税”
举例
任务三　烟叶税实务
二、烟叶税会计核算
实际缴纳烟叶税时：
借：应交税费—应交烟叶税
贷：银行存款
举例
任务三　烟叶税实务
三、烟叶税申报和缴纳
（一）明确申报时间和地点
（二）编制申报表，进行纳税申报
烟叶税纳税申报表
纳税期限、纳税地点
举例
任务四 车辆购置税实务
一、计算车辆购置税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象 、税率
（二）正确应用车辆购置税优惠政策
（三）确定车辆购置税计税依据
（五）计算车辆购置税应纳税额
任务四 车辆购置税实务
一、计算车辆购置税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象、税率
（二）正确应用车辆购置税的税收优惠政策
车辆购置税的纳税人：是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
车辆购置税征税对象：应税车辆。
车辆购置税的征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
车辆购置税税率：实行统一的比例税率，税率为10%。
任务四 车辆购置税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
计税依据
① 纳税人购买车辆自用的计税价格
=机动车销售统一发票注明的价费合计金额÷（1＋17%）
② 纳税人进口车辆自用的应税车辆的计税价格
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
③ 纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的：应税车辆的计税价格由主管税务机关参照最低计税价格核定
举例
任务四 车辆购置税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
计税依据
④ 纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
举例
应纳税额的计算公式
应纳税额＝计税价格×税率
申报计税价格的：应纳税额＝申报计税价格×税率
任务四 车辆购置税实务
二、车辆购置税会计核算
计提车辆购置税：
借：固定资产
贷：应交税费—应交车辆购置税
实际缴纳车辆购置税时：
借：应交税费—应交车辆购置税
贷：银行存款
“固定资产”、 “应交税费——应交车辆购置税”
或者：
借：固定资产
贷：银行存款
任务四 车辆购置税实务
三、车辆购置税纳税申报
车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人购置应税车辆，应当在纳税期限内如实填写车辆购置税纳税申报表，向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；
购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
车辆购置税纳税申报表
举例
任务五 契税实务
一、计算契税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象 、税率
（二）正确判断契税纳税义务发生时间
（三）正确应用契税优惠政策
（四）确定契税计税依据
（五）计算契税应纳税额
任务五 契税实务
一、计算契税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象、税率
契税的纳税人：是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人
契税征税对象：境内转移土地、房屋权属。具体包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、 房屋赠与、房屋交换5个方面。
契税税率：实行3%～5%的幅度税率。
任务五 契税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
计税依据
① 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益。
② 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
举例
任务五 契税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
计税依据
③ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不相等时，由多交付的货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。
④ 以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或土地收益。
举例
任务五 契税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
举例
应纳税额＝计税价格×税率
任务五 契税实务
二、契税会计核算
计提契税：
借：固定资产、无形资产
贷：应交税费—应交契税
实际缴纳契税时：
借：应交税费—应交契税
贷：银行存款
会计科目设置
“无形资产”“固定资产” “应交税费——应交契税”
或者：
借：固定资产、无形资产
贷：银行存款
任务五 契税实务
三、契税纳税申报
在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关如实填报契税纳税申报表。
契税纳税申报表
举例
任务六 印花税实务
一、计算印花税应纳税额
（一）确定纳税人、征税对象 、税率
（二）正确应用印花税优惠政策
（三）确定印花税计税依据
（四）计算印花税应纳税额
应纳税额计算公式
应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率
应纳税额＝应税凭证件数×适用税率
任务六 印花税实务
（三）确定计税依据
计税依据
① 购销合同的计税依据为购销金额。
② 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
③ 建筑工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。
④ 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。
⑤ 财产租赁合同的计税金额为租赁金额
⑥ 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用
举例
任务六 印花税实务
（三）确定计税依据
计税依据
① 购销合同的计税依据为购销金额。
② 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
③ 建筑工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用。
④ 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。
⑤ 财产租赁合同的计税金额为租赁金额
⑥ 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用
举例
任务六 印花税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
计税依据
⑦ 仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。
⑧ 借款合同的计税依据为借款金额。
⑨ 财产保险合同的计税依据为保险费收入。
⑩ 技术合同的计税依据为合同所载金额。
产权转移书据的计税依据为所载金额。
营业账簿中记载资金的账簿计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；其他账簿的计税依据为应税凭证件数。
权利许可证照的计税依据为应税凭证件数
举例
任务六 印花税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
新：印花税优惠政策
自2018年5月1日起，记载资金的营业账簿印花税减半，其他账簿暂免征税
举例
任务六 印花税实务
（三）确定计税依据，计算应纳税额
举例
应纳税额＝计税价格×税率
任务六 印花税实务
二、印花税会计核算
计提印花税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交印花税
实际缴纳印花税时：
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款
会计科目设置
“税金及附加”“应交税费——应交印花税”
或者：
借：税金及附加
贷：银行存款
任务六 印花税实务
三、印花税纳税申报
1.印花税申报方法：
2.如实填报印花税纳税申报表
印花税纳税申报表
举例
(1)自行贴花办法
(2)汇贴或汇缴办法
(3)委托代征办法
任务七 城市维护建设税和教育费附加实务
一、计算城市维护建设税应纳税额
（一）确定纳税人、计税依据 、税率
纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
（二）正确应用优惠政策
（三）计算应纳税额
计算公式
计税依据＝增值税额+消费税额+营业税额
应纳税额＝计税依据×适用税率
任务七 城市维护建设税和教育费附加实务
二、城市维护建设税会计核算与纳税申报
计提城市维护建设税：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
实际缴纳城市维护建设税时：
借：应交税费—应交城市维护建设税
贷：银行存款
会计科目设置
“税金及附加”“应交税费—城市维护建设税”
填制
附加税纳税申报表
任务七 城市维护建设税和教育费附加实务
三、教育费附加会计核算与纳税申报
（一）确定纳税人、计税依据 、税率
教育费附加率为3%、地方教育附加率为2%
（二）正确应用优惠政策
（三）计算应纳税额
计算公式
计税依据＝增值税额+消费税额+营业税额
应纳税额＝计税依据×适用税率
任务七 城市维护建设税和教育费附加实务
三、教育费附加会计核算与纳税申报
计提教育费附加、地方教育费附加：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
实际缴纳教育费附加、地方教育费附加时：
借：应交税费—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷：银行存款
会计科目设置
“税金及附加”、“应交税费—教育费附加” 、
“应交税费—地方教育费附加”
填制
附加税纳税申报表
Thank You !

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