资源简介

(共44张PPT)
项目二 增值税实务
项目二 增值税实务
知识点
◎增值税额的计算
◎增值税会计科目
◎增值税会计处理
◎增值税纳税申报
增值税工作过程图
技能点
◎正确计算应纳增值税额
◎正确进行增值税会计处理
◎正确填制增值税纳税申报表
项目二 增值税实务
学生背景：
学生应当已具备知识和技能：
增值税法律知识
◎任务一　计算增值税应纳税额
◎任务二　设置增值税会计科目
◎任务三　增值税会计处理
◎任务四 增值税申报与缴纳
目
录
任务一　计算增值税应纳税额
一、确定纳税人和征税范围
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
征税范围
任务一　计算增值税应纳税额
二、确定应税销售额
应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务、发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，一般计税方法的销售额不包括收取的销项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额。
一般计税方法：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
简易计税方法：
销售额＝含税销售额÷（1+征收率）
任务一　计算增值税应纳税额
三、确定适用税率
（1）税率17%。纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的，提供有形动产租赁服务时适用。
（2）税率11%。销售特定的货物，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权时适用。
（3）税率6%。纳税人销售无形资产（不含土地使用权）、金融服务、增值电信服务、现代服务（不含租赁服务）、生活服务时适用。
（4）零税率。出口货物、跨境应税行为税率为零。
采用简易计税方法时适用征收率3%。
2018年5月1日起：17%调为16%
11%调为10%
任务一　计算增值税应纳税额
四、一般计税方法计算应纳税额
　
五、简易计税方法应纳税额的计算
六、进口货物应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
应纳税额=销售额×征收率
应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
举例
任务二 设置增值税会计科目
一、一般纳税人设置会计科目
一般纳税人会计科目设置表
一级科目 二级科目
应交税费 应交增值税
未交增值税
预交增值税
待抵扣进项税额
待认证进项税额
待转销项税额
增值税留抵税额
简易计税
转让金融商品应交增值税
代扣代交增值税
任务二 设置增值税会计科目
一、一般纳税人设置会计科目
“应交增值税”下设三级会计科目表
一级科目 二级科目 三级科目 说明
应交税费 应交增值税 进项税额 借方专栏
销项税额抵减 借方专栏
已交税金 借方专栏
转出未交增值税 借方专栏
减免税款 借方专栏
出口抵减内销产品应纳税额 借方专栏
销项税额 贷方专栏
出口退税 贷方专栏
进项税额转出 贷方专栏
转出多交增值税 贷方专栏
任务二 设置增值税会计科目
一、一般纳税人设置会计科目
“应交税费—应交增值税”明细账格式
年 凭证 号数 摘 要 借方 贷方 余
额
月 日 合计 进项 税额 销项税额抵减 已交 税金 减免 税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 合计 销项 税额 出口 退税 进项税额转出 转出多交增值税

任务二 设置增值税会计科目
三、小规模纳税人设置会计科目与应用举例
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，。
“应交税费—应交增值税”科目，其账页采用三栏账簿格式，不需要在“应交增值税”账户中设置专栏。其贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税税额；借方发生额反映企业已缴纳的增值税税额；期末贷方余额反映企业应交未交的增值税税额；期末借方余额反映企业多交的增值税税额。
任务三 增值税会计处理
一、采购等业务的会计处理
二、销售等业务的会计处理
三、差额征税的会计处理
四、出口退税的会计处理
五、其他增值税的会计处理
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（一）进项税额允许抵扣的会计处理
都买商品、材料等货物
购买设备等有形动产类固定资产
购买无形资产
购买修理修配劳务
购买加工劳务
购买交通运输等应税服务
购买建筑服务
接受实物投资、捐赠、股利等
进口货物
购进农产品
举例
一般纳税人核算进项税额的原始依据是增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、税收缴款凭证等
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
1.购买商品、材料等货物
借：在途物资、原材料、库存商品等 （应计入资产的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
2.购买有形动产类固定资产
借：固定资产（应计入资产的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
3.购买无形资产
借：无形资产（应计入资产的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
4.购买修理修配劳务
借：生产成本、制造费用、管理费用等（应计入成本费用的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
5.购买加工劳务
借：委托加工物资（应计入资产的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
6.购买交通运输等应税服务
借：销售费用、主营业务成本等（应计入成本费用的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
7.购买建筑服务
借：工程施工等科目（应计入成本费用的金额）
应交税费—应交增值税（进项税额）（当月已认证的可抵扣的增值税）
或：应交税费—待认证进项税额 （当月未认证的可抵扣的增值税）
贷：银行存款、应付账款、应付票据等（应付或实付的金额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（二）采购等业务进项税额不得抵扣的会计处理
增值税专用发票未经税务机关认证时：
借：库存商品、管理费用、无形资产、固定资产、应付职工薪酬等科目
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款、应付账款”等科目
增值税专用发票经税务机关认证后：
借：库存商品、管理费用、无形资产、固定资产、应付职工薪酬等科目
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（三）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的会计处理
购买时：
借：固定资产、在建工程等
应交税费—应交增值税（进项税额） （进项税额的60%）
应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） （进项税额的40%）
贷：银行存款、应付账款”等科目
购买的第13个月：
借：应交税费—应交增值税（进项税额） （进项税额的40%）
贷：应交税费—应交增值税（待抵扣进项税额） （进项税额的40%）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（四）尚未取得增值税扣税凭证的会计处理
增值税不暂估入账
待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（五）购买方作为扣缴义务人的会计处理
借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额） 可抵扣的增值税额
贷：应付账款
应交税费—代扣代交增值税 应代扣代缴的增值税额
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（六）进项税额抵扣情况发生改变的会计处理
借：待处理财产损溢、应付职工薪酬等科目
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
或应交税费—待认证进项税额等科目
举例
任务三 增值税会计处理
一、采购等业务的会计处理
二、销售等业务的会计处理
三、差额征税的会计处理
四、出口退税的会计处理
五、其他增值税的会计处理
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（一）一般销售业务会计处理
借：应收账款、银行存款、财务费用、营业外支出等
贷：主营业务收入、其他业务收入、
或：固定资产清理、工程结算等
应交税费—应交增值税（销项税额）
或：应交税费—简易计税科目
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（二）视同销售业务会计处理
借：应付职工薪酬、长期股权投资、应付股利、营业外支出等
贷：主营业务收入、库存商品等
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（四）兼营行为的会计处理
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入、其他业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（五）包装物的会计处理
随货出售单独计价包装物：
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入（货物的不含税价）
其他业务收入（包装物的不含税价）
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（五）包装物的会计处理
随货出售不单独计价包装物：
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入（货物+包装物的不含税价）
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（五）包装物的会计处理
出租包装物：
借：银行存款等
贷：其他业务收入（不含税租金）
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
一、采购等业务的会计处理
（五）包装物的会计处理
收包装物押金：
借：银行存款
贷：其他应付款（包装物押金）
没收包装物押金：
借：其他应付款（包装物押金）
贷：其他业务收入（不含税租金）
应交税费—应交增值税（销项税额）
举例
退包装物押金时：
借：其他应付款（包装物押金）
贷：银行存款
任务三 增值税会计处理
二、涉税业务的会计处理
小规模纳税人的会计处理
销售时：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
上交增值税时：
借：应交税费—应交增值税
贷：银行存款
举例
任务四 增值税申报和缴纳
一、财务报表相关项目列示
举例
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示。
任务四 增值税申报和缴纳
一、财务报表相关项目列示
举例
“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
“应交税费—待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示。
任务四 增值税申报和缴纳
二、纳税申报资料和申报缴纳流程
（一）一般纳税人申报缴纳流程
（二）小规模纳税人申报缴纳流程
举例
任务四 增值税申报和缴纳
二、纳税申报资料和申报缴纳流程
增值税一般纳税人纳税申报表（主表）的附表、附列资料：
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。
（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
（2）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
（3）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
（4）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
（5）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）
（6）《增值税减免税申报明细表》
任务四 增值税申报和缴纳
二、纳税申报资料和申报缴纳流程
（二）小规模纳税人申报缴纳流程
1.填制纳税申报表（小规模纳税人适用）
2.整理申报资料
3.纳税申报并缴纳税款
4.缴纳税款会计处理
（1）《增值税纳税申报表及其附列资料
（2）《增值税减免税申报明细表》
（3）会计报表
（4）主管税务机关规定的其他必报资料
任务四 增值税申报和缴纳
二、纳税申报资料和申报缴纳流程
增值税一般纳税人必报资料：
（1）《增值税纳税申报表及其附列资料
（2）金税卡、增值税专用发票存根联明细表、抵扣联明细表
（3）会计报表
（4）成品油购销存情况明细表
（5）主管税务机关规定的其他必报资料
Thank You !

展开更多......

收起↑