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(共23张PPT)
项目八 企业所得税实务
项目八 企业所得税实务
知识点
◎ 熟悉企业所得税政策和征收方式
◎企业所得税额的计算
◎企业所得税会计核算科目
◎企业所得税会计处理
◎企业所得税纳税申报
企业所得税工作过程图
技能点
◎正确计算应纳企业所得税额
◎正确进行企业所得税会计处理
◎正确填制企业所得税纳税申报表
项目八 企业所得税实务
学生背景：
学生应当已具备知识和技能：
企业所得税法律知识
◎任务一　计算企业所得税应纳税额
◎任务二　企业所得税会计处理
◎任务三　企业所得税纳税申报
目
录
任务一　计算企业所得税应纳税额
一、熟悉企业所得税法政策
（一）确定纳税人和税率
（二）确定征税对象
（三）确定计税依据
（四）确定应纳税额
（五）征纳管理：源泉扣缴、纳税期限、纳税地点
任务一　计算企业所得税应纳税额
一、熟悉企业所得税法政策
（一）确定纳税人和税率
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。其中,企业分为居民企业和非居民企业。居民企业和非居民企业的判断采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准。
一般情况下，企业所得税的税率为25%
任务一　计算企业所得税应纳税额
一、熟悉企业所得税法政策
（二）确定征税对象
居民企业：来源于境内、境外的所得
非居民企业：来源于境内的所得。
无限纳税的义务
有限纳税的义务
任务一　计算企业所得税应纳税额
一、熟悉企业所得税法政策
（三）确定计税依据
(1)直接计算法
(2)间接计算法
年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
非居民企业应纳税所得额的确定
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
任务一　计算企业所得税应纳税额
任务一　计算企业所得税应纳税额
一、熟悉企业所得税法政策
（四）应纳税额
(1)居民企业
(2) 非居民企业
应纳税额=年应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
应纳税额=年应纳税所得额×税率
（五）征纳管理
1.源泉扣缴
2.纳税期限
3.纳税地点
任务一　计算企业所得税应纳税额
二、确定企业所得税的征收方式
（一）查账征收方式：特定纳税人，包括：
① 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。
② 汇总纳税企业。
③ 上市公司。
任务一　计算企业所得税应纳税额
二、确定企业所得税的征收方式
（一）查账征收方式
④ 银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。
⑤ 会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理及其他经济鉴证类社会中介机构。
⑥ 国家税务总局规定的其他企业。
任务一　计算企业所得税应纳税额
二、确定企业所得税的征收方式
（二）核定征收方式
对特定纳税人之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；
任务一　计算企业所得税应纳税额
三、查账征收方式下企业所得税额的计算
（一）计算会计利润总额
（二）应纳税所得额的调整
（三）企业所得税的计算
任务一　计算企业所得税应纳税额
收入类项目
扣除类项目
资产类项目
准备金调整项目
房地产企业预售收入计算的预计利润
其他
举例
四、核定征收企业所得税的计算
（一）核定应税所得率
（二）核定应纳所得税额
任务一　计算企业所得税应纳税额
具有下列情形之一的，核定其应税所得率。
① 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额
② 能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额
③ 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
或　 ＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
任务二 企业所得税会计处理
一、会计科目的设置
企业在选择应付税款法进行所得税会计处理时，设置
“应交税费-应交所得税”、“所得税费用”等科目
在选择资产负债表债务法进行所得税会计处理时，设置：
“应交税费-应交所得税”、“所得税费用”、
“递延所得税负债”、“ 递延所得税资产”等科目。
任务二 企业所得税会计处理
二、未实行新会计准则的企业所得税会计处理
按规定，有些企业可以不采用新会计准则，如小企业采用《小企业会计制度》，这些企业可以使用应付税款法进行企业所得税会计处理。
任务二 企业所得税会计处理
二、未实行新会计准则的企业所得税会计处理
应付税款法:
是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。
本期所得税费=本期应交的所得税
任务二 企业所得税会计处理
二、未实行新会计准则的企业所得税会计处理
应付税款法:
计提应交所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
实际上缴所得税时：
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
举例
任务二 企业所得税会计处理
三、实行新会计准则的企业所得税会计处理
资产负债表债务法：
(一)所得税会计处理的一般程序
（1）确定账面价值
（2）确定计税基础
（3）确定递延所得税额
（4）确定应纳所得税额
（5）确定利润表中的所得税费用
（二）所得税费用的确认和计量
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
任务二 企业所得税会计处理
二、未实行新会计准则的企业所得税会计处理
资产负债表债务法：
计提应交所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费--应交所得税
借或贷：递延所得税资产
或：借或贷：递延所得税负债
实际上缴所得税时：
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
举例
任务三 企业所得税纳税申报
一、核定企业所得税的纳税申报
（一）核定应税所得率方式的纳税申报
（二）定额申报纳税
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
二、查账征收方式的纳税申报
（一）预缴所得税：
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
（二）企业所得税申报表
企业所得税年度纳税申报表（A类）
（三）企业所得税的申报和缴纳
复杂
简单
举例
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