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(共24张PPT)
城建税及教育费附加纳税（费）实务
税（费）额计算及申报
目录
税（费）额计算及申报
01
掌握一税两费的应纳税（费）额计算；
掌握一税两费的纳税（费）申报。
体会税收对城市建设及教育的保障作用。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确完成一税两费的税（费）额计算；
能准确完成一税两费的纳税（费）申报。
吉祥公司
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
阳光公司
应纳税额=计税依据×税率
城建税=（264210.29＋1237909.29）×7%=105148.37元
教育费附加= （264210.29＋1237909.29）×3%= 45063.59元
地方教育附加= （264210.29＋1237909.29）×2%= 30042.40元
如意公司为一般纳税人，位于市区，2021年10月应纳增值税25000元，其中一般计税方法应纳税额20000元，简易计税方法应纳税额5000元，另收到留抵退税款24000元。2021年11月除缴纳上述应纳税额外，还补交上一年度增值税10000元及相应滞纳金1500元、罚款2000元。请分析判断该公司11月应缴纳城建税及教育费附加的计税依据。
实缴增值税5000元
补缴增值税10000元
城建税15000*7%=1050元
教育费附加15000*3%=450元
地方教育附加15000*2%=300元
位于市区的翡翠公司属于享受增值税期末留抵退税政策的一般纳税人。2021年3月留抵退还增值税18万元，当月属期应缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。请计算该公司4月申报期应缴纳的附加税费。
计税依据462-102-260-18=82万元
城建税82*7%=5.74万元
教育费附加82*3%=2.46万元
地方教育附加82*2%=1.64万元
城建税及教育费附加纳税（费）实务
税（费）要素认知
目录
基本税制要素
01
税（费）优惠
02
掌握一税两费的纳税（费）人；
掌握一税两费的征税（费）范围；
掌握一税两费的税（费）率；
掌握一税两费的计税（费）依据；
掌握一税两费的税（费）优惠。
深化对税收法制化的认识；
体会税收优惠对企业发展的促进作用。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确确定一税两费的纳税（费）人；
能准确判断一税两费的征税（费）范围；
能正确区分城建税的适用税率；
能准确确定一税两费的计税（费）依据；
目录
基本税制要素
01
税（费）优惠
02
——2020年8月11日第十三届全国人大常委会第二十一次会议通过
——2021年9月1日起施行
1. 纳税人
城市维护建设税
教育费附加
地方教育附加
缴纳增值税、消费税的单位和个人
2. 征税范围
3. 纳税义务发生时间
增值税、消费税
祥
吉
光
阳
4. 税（费）率
项目 税（费）率种类 税（费）率明细
城建税 地区差别比例税率 纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
教育费附加 单一比例费率 3%
地方教育附加 单一比例费率 2%
县级市
祥
吉
光
阳
5. 计税依据
纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额
实缴而非应缴
只有税款征税
两税有一即征
扣除留抵退税
祥
吉
光
阳
1.根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（ ）
A.缴纳资源税的国有企业
B.缴纳城镇土地使用税的私营企业
C.缴纳消费税的外商投资企业
D.缴纳房产税的外国企业
想一想，用一用
2.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的是（ ）
A.同城市维护建设税一样，教育费附加和地方教育附加也是地区差别税率
B.某企业2021年3月属期应纳增值税40万元，该企业2021年3月应纳附加税费合计共40×（7%+3%+2%）=4.8万元
C.附加税费的计税依据只有税款，但因为主税造成附加税费晚交少交的，需承担附加税费的滞纳金、罚款
D.只有同时有增值税和消费税纳税义务的人才需要交附加税费
想一想，用一用
目录
基本税制要素
01
税（费）优惠
02
插入动画
随主税减免而减免
随主税减免而减免
进口不征、出口不退
免抵照征
先征后返、先征后退、即征即退不退
独立适用减免税
案例解析
吉祥公司4季度销售额为40万元小于45万元，免征增值税
城建税及教育费附加随增值税的减免而减免
难点演练
北京月亮公司位于朝阳区，是增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2021年第4季度发生如下业务：
1.提供会议展览服务，取得不含税收入6万元，开具增值税专用发票；
2.提供咨询服务，取得不含税收入3万元，开具增值税普通发票。
请分析该公司附加税费税收优惠的适用。
单独适用减免：60000元
随主税减免：30000元

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