资源简介

(共25张PPT)
应纳税额计算及案例分析
学习任务一 增值税纳税申报
目录
一般纳税人应纳税额计算及案例分析
01
小规模纳税人应纳税额计算及案例分析
02
进口货物应纳税额计算
03
掌握一般纳税人的税额计算；
掌握小规模纳税人的税额计算与税收优惠。
扶持小微企业，共克时艰
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能计算应纳税额；
能正确进行纳税申报。
当期
应纳税额
当期
销项税额
当期
进项税额
进项税额转出
上期
留抵税额
销项税
1
进项税
2
进项税额转出
3
留抵税额
4
一般计税
一、一般纳税人应纳税额计算及案例分析
销项税
1
开票系统自动汇总获取
计算获得（包括视同销售行为）
请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的销售额和销项税
进项税
2
进项税额
凭票抵扣
计算抵扣
勾选认证
汇总分析计算
请同学们根据阳光公司相关资料计算阳光公司12月份的进项税额
进项税额转出
3
不准抵扣的进项税额如当期或以前期间进行了抵扣，则需要做进项税额转出。
当期销项税额<当期进项税额，则当期未能抵扣的进项税额可转至下一期继续抵扣，称为留抵税额。
本期期末的留抵税额即下一期期初的留抵税额
留抵税额
4
阳光公司12月一般计税方法下：
应纳增值税=1 390 597.34-1 147932.29=242 665.05元
应纳税额
简易计税销售额
征收率
简易计税
阳光公司12月份简易计税项目有：出租不动产，销售不动产
应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21 545.24元
阳光公司12月应纳增值税：
阳光公司12月一般计税：
应纳增值税=1 390 597.34-1 147932.29=242 665.05元
阳光公司12月份简易计税
应纳税额=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21 545.24元
应纳税额合计= 242 665.05+21 545.24元=264 210.29元
案例分析
案例
某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下：
销售日用百货取得含税收入236 900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票价税合计20600元，已预缴增值税600元。
销售免税图书取得收入2300元。
（假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策）
请计算该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。
应纳税额
销售额
征收率
简易计税
√
二、小规模纳税人应纳税额计算及案例分析
销售额
纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税款。同一般纳税人销售额的规定。
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
增值税小规模纳税人（2021.04.01—2022.12.31）：
1. 月度（季度）销售额不超过15万元（季度45万元），免交增值税及附加税。
2. 差额纳税的以差额后的金额判断是否享受免税优惠
税收优惠：
小微企业减免增值税最新政策：
——国税总局2021年5号公告
案例
某商店（小规模纳税人）2021年第二季度销售情况如下：
销售日用百货取得含税收入236 900元。其中开具普通发票的含税收入30900元，请税务机关代开增值税专用发票加税合计20600元，已预缴增值税600元。
销售免税图书取得收入2300元。
（假设不考虑小规模纳税人适用3%征收率减按1%计税的政策）
请计税该商店2021年第二季度应缴纳的增值税税额。
任务布置：
1. 计算该商店第二季度的销售额
2. 判断该商店是否满足小微企业免税条件
3. 计算该商店第二季度应纳增值税额
案例分析
销售额=203 690÷（1+3%）+2 300=232 300元
季度销售额未超过45万元，享受小微企业免税政策
该商店申请代开增值税专用发票已预缴的增值税
600元 可否申请退回？
案例分析
销项税
进项税
销售方
购买方
开具专票
免税
销售额
232 300
不免税的销售额
20 000
小微企业免税销售额
210 000元
应纳税=20000×3%=600元
减免税额=210000×3%=6300元
其他免税销售额
2300元
商店应纳增值税=600元
已预缴 600元
本期应补（退）税额=0
（一）、进口非应税消费品
1、组成计税价格
=关税完税价格+关税
=关税完税价格×（1+关税税率）
2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率
三、进口货物应纳税额的计算
【案例】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2019年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，进口汽车配件的关税税率为10%，该汽车制造厂2019年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为多少万元？
【解析】
组成计税价格=144+144× 10%=158.4（万元）
进口环节缴纳的增值税= 158.4× 13%=20.592（万元）
三、进口货物应纳税额的计算
【案例】某企业是增值税一般纳税人，2019年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，该批原材料分别按照10%和13%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付不含税的运输费用8万元（取得货物运输业增值税专用发票已知该企业的增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税额为多少万元？
三、进口货物应纳税额的计算
【解析】
进口环节缴纳的增值税= （100+100 × 10%）× 13%=14.3（万元）
允许抵扣的增值税进项税额=14.3+8× 9%=15.02（万元）
应纳增值税税额=200 × 13%-15.02=10.98（万元）
三、进口货物应纳税额的计算
（二）、进口应税消费品
1、组成计税价格
=关税完税价格+关税+消费税
=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）
2、应纳进口增值税=组成计税价格×税率
三、进口货物应纳税额的计算
【案例】某外资企业进口一批化妆品，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为15%，该企业应缴纳的增值税多少万元？
三、进口货物应纳税额的计算
【解析】
组成计税价格=（600+600× 60%）÷（1-15%）=829.41（万元）
进口环节缴纳的增值税= 829.41× 13%=146.82（万元）

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