资源简介

(共20张PPT)
PART 01
税收征税管理法认知
01税收征税管理法认知
02 税款征收与税务检查、税务行政复议
03 税收法律责任
目录
01
税收征收管理法，是调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，包括国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制度等。
税收征收管理法的概念
03
凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。
税收征收管理法的适用范围
02
（1）加强税收征收管理
（2）规范税收征收和缴纳行为
（3）保障国家税收收入
（4）保护纳税人的合法权益
（5）促进经济和社会发展
税收征收管理法的立法目的
01
税收征收管理法的内容及其适用范围
03
有关单位和部门
包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《征管法》的遵守主体，必须遵守《征管法》的有关规定。
02
税务行政管理相对人
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人，是《征管法》的遵守主体，必须按照《征管法》的有关规定接受税务管理，享受合法权益。
01
税务行政主体
《征管法》明确规定了税务机关是税收征收管理的行政主体，也是《征管法》的遵守主体。税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。
01
税收征收管理法的遵守主体
1. 税务机关的权利和义务
（1）税务机关的权利
① 税收立法权。 ② 税务管理权。
③ 税款征收权。 ④ 税务检查权。
⑤ 税务行政处罚权。⑥ 其他职权。
（2）税务机关的义务
2. 纳税人、扣缴义务人的权利和义务
在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但也享有相应的法定权利。
01
税收征收管理法的内容及其适用范围
PART 02
税款征收与税务检查
税款征
收的方式
（1）查账征收
（2）查定征收
（3）查验征收
（4）定期定额征收
（5）代扣代缴
（6）代收代缴
（7）委托代征
税款征
收的概念
税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。
税款征
收措施
（1）责令缴纳，加收滞纳金
（2）责令提供纳税担保
（3）采取税收保全措施
（4）采取强制执行措施
（5）阻止出境
应纳税额的核定与调整
（1）核定对象
（2）核定方式
01
税款征收
1.税务检查的概念
税务检查又称纳税检查，是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。
2.税务检查的职责
（1）税务机关在税务检查中的权限 （2）税务机关在税务检查中的措施
（3）税务机关在税务检查中的取证手段 （4）税务机关在税务检查中的义务
02
税务检查
3.被检查人的义务
① 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
② 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
02
税务检查
1.税务行政复议的内容
税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合理性、合法性做出审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性做出裁决的行政司法活动。
2.税务行政复议的范围
纳税人及其他当事人（简称“申请人”）认为税务机关（简称“被申请人”）的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
03
税务行政复议
1.复议管辖权的一般规定
① 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
② 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。
③ 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。
④ 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。
2.复议管辖权的特殊规定
03
税务行政复议
1.税务行政复议申请
申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
2.税务行政复议受理
行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。
03
税务行政复议
1.税务行政复议审查
行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被给申请人。
2.税务行政复议决定
行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：
03
税务行政复议
PART 03
税收法律责任
税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果，分为行政责任和刑事责任两种。
行政责任，是指经济法主体违反经济法律法规依法应承担的行政法律后果，包括行政处分和行政处罚两种。
刑事责任，是指行为人实施刑事法律禁止的行为所必须承担的法律后果。明确规定税收法律责任，不仅有利于维护正常的税收征纳秩序，确保国家的税收收入及时足额入库，而且有利于增强税法的威慑力，为预防和打击税收违法犯罪行为提供有力的法律武器，也有利于维护纳税人的合法权益。
01
税收法律责任
1
1.纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任
2
2.税务机关和税务人员违反税收法律制度的法律责任
01
税收法律责任
知识巩固
一、单项选择题
1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（ ）。
A.税收立法权 B.要求保密权 C.纳税申报方式选择权 D.知情权
2.纳税人采取在账上多列支出或者不列、少列收入的手段不缴或者少缴应纳税款的行为是（ ）。
A.偷税 B.欠税 C.骗税 D.漏税
3.如纳税人生产经营不固定，财务制度不健全，应当采取的税款征收方式是（ ）。
A.查定征收 B.查账征收 C.查验征收 D.定期定额征收
4. 依据《中华人民共和国刑法》的规定，构成抗税罪，情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款（ ）罚金。
A. 1倍以上5倍以下 B. 1倍以上3倍以下
C. 1倍以上5倍以下 D. 5倍以上10倍以下
5.纳税人对税务机关征税不服的，应当在收到税务机关填发的缴税凭证之日起（）内提出复议申请。
A. 15日 B. 30日 C. 60日 D. 90日
6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，适用税收保全措施的是（ )
A.机动车辆 B.金银首饰 C.古玩字画 D.维持生活必需的住房
二、多项选题
1.下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。
A.税务管理权 B.税款征收权
C.税务检查权 D.税收法律、法规和规章的知情权
2.下列各项中，符合我国税法规定的税款征收方式的有（ ）。
A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托代征
3.下列属于强制执行措施的有（ ）。
A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D. 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
4.下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。
A.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人
B.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人
D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人
5.在税款征收过程中，下列属于纳税人权利的有（ ）。
A.要求税务机关对纳税人情况保密
B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权
C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼
三、判断题
1. 税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时采取强制执行措施。 （ ）
2.查验征收适用于生产经营规模小，又确无建账能力的小型纳税人。 （ ）

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