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模块一 税收认知知识目标：理解税收的特征掌握税收制度构成要素熟悉现行税法体系能力目标：能运用税收基础知识解答实际问题学习内容税收的本质我国现行税种税收制度的构成要素一、税收本质税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收主体税收的目的税收的力量和依据税收的地位税收的特征 讨论:1、纳税时可不可以讨价还价？2、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？不可以。税收具有固定性，纳税人应纳税种、税率等在征税之前就通过法律确定了.不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征税对象、范围、比例也会发生变化.3、某企业根据税法的要求，按年上缴企业车辆的“车船税”，另一方面，车辆有时还要交“路桥费”，请问，这里的“税和费”是否性质一样？不同。（1）主体不同；（2）特征不同；（3）用途不同。检 测税收是国家凭借（　）取得的收入。A经济权力B政治权力C财产权力D所有权税收“三性”是个完整的整体，其中的保障是（　）。A法律性B无偿性C强制性D固定性BC思考与查阅：如何保证税收收入？不同级次的税收法律、法规、规章的内容？举例 返回二、我国现行各税种简介（一）按征税对象的性质分类流转税所得税资源税财产税行为税流转税类1.增值税2.消费税3.关税在生产、流通或者服务业中发挥调节作用所得税类1.企业所得税2.个人所得税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用资源税类1.资源税2.城镇土地使用税3.土地增值税对开发和利用自然资源而征收的一种税财产税类1.房产税2.车船税3.契税4.船舶吨税拥有和支配的财产征收的一种税行为税类1.印花税2.城市维护建设税3.车辆购置税某些特定行为征收的一种税（二）按税收收入归属分类中央税地方税中央和地方共享税消费税、关税、车辆购置税、进口增值税增值税（中：50%；地：50%）…下列属于流转税的有（ ）。A增值税B消费税C车船税D企业所得税下列税种中，属于行为税的税种是（ ）。A增值税B印花税C房产税D关税ABB查阅：中央和地方税是如何划分的？还有哪些分类方式，举例说明。返回三、税收制度的构成要素国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。暂行条例税制构成要素纳税人征税对象纳税环节纳税期限计税依据纳税地点减免税税率①②③④⑤⑥⑦⑧纳税人——纳税主体是依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。区别纳税人与负税人纳税人与扣缴义务人负税人：负税人是税款的最终承担者或实际负担者。纳税人：是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。纳税人与负税人纳税人负税人纳税人与扣缴义务人税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。如个人所得税法中规定，纳税人取得的各项应税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。征税对象——纳税客体税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。。征税对象是区分不同税种的主要标志。征税对象体现着各种税的征税范围。征税对象与征税范围征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。征税范围与征税对象密切相关，一般说来，它是征税对象的进一步补充和划分。税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。体现征税的广度。如现行消费税具体规定了烟、酒、小汽车等15个税目。征税对象与税目税率是征收比例或征收额度。代表课税的深度，关系着国家的收人多少和纳税人的负担程度。税率的形式：比例税率累进税率（超额、超率）定额税率 计税依据计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的具体化。从价计征从量计征复合计征纳税环节规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。一次课征制1多次课征制28、纳税期限指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限。按期纳税1按次纳税2按年计征，分期预缴3纳税地点纳税人（包括代扣代缴、代收代缴义务人）缴纳税款的具体地点。机构所在地纳税1财产所在的纳税2……3减免税对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。减税和免税起征点征税对象达到征税数额开始计税的界限免征额征税对象全部数额中规定免予计税的数额在税法的构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。A纳税人B税率C征税对象D纳税环节我国现行的税率形式主要有（ ）。A比例税率B定额税率C超额累进税率D超率累进税率CABCD课外查阅：《中华人民共和国增值税暂行条例》，说说它由哪些要素构成？返回总 结重点掌握：税收的特征税收构成要素一般了解：企业纳税的种类返回本章案例1：2017年全国一般公共预算收入决算表项　　 目决算数（亿元）一、税收收入144369.87二、非税收入28222.90 其中：专项收入…　 行政事业性收费收入…　 罚没收入…　 其他……全国一般公共预算收入172592.77 案例2：国家征税后干什么？ 案例3：有偿性的整体体现 工资、薪金所得适用税率（超额累进税率）级 数应纳税所得额（扣除3500元）税率（%）1不超过1500元32超过1500元-4500元部分103超过4500元-9000元部分20………若征税对象为5000元，如何确定税额？消费税的部分税目税额酒——啤酒每吨220或250元成品油——汽油1.52元/升——柴油1.20元/升…… 土地使用税的部分税目税额大城市50万人口以上1.5～30元/ ㎡中等城市20万～50万人口1.2～24元/ ㎡…… 税收法律级次辨别中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第538号）中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号）税收制度要素分析中华人民共和国增值税暂行条例第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 增值税税率：除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：…… 第十五条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品；….. 第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。…….第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。……第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

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