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纳
税
实
务
第七版
课程导入
目
录
| 引导案例
壹 | 企业纳税的种类
贰 | 企业纳税的基本程序
| 思政案例
| 课程导入
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国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要
T国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。
税收是国家筹集财政收入的主要方式
税收必须借助法律形式进行
税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
区分“费”和“税”
第一节 企业纳税的种类
税收看似离我们很远，但实际上税收却无处不在
我们吃的米面油盐酱醋茶
我们购买的服装。即使是妈妈亲手缝制的衣服所用的布料和针线，也是要纳税的
我们出行乘坐的交通工具
我们家购买的私家车，以及使用过程中使用的汽油，发生的维修费
我们家住的房子，我们接受的医疗服务，享受的教育服务，都和税收有密不可分的联系
税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式
通俗地说，税收就是国家聚众人之财，办众人之事
第一节 企业纳税的种类
第一节 企业纳税的种类
税收按不同的分类标准有不同的分类方法，常见的分类方法是按课税对象分类，分为流转税、所得税、资源税、财产税和特定行为目的税等
税收分类
以课税对象为标准
以税收管理权限为标准
以税收负担是否转嫁为标准
以计税依据为标准
以征收实体为标准
流转额课税
所得额税课税
财产额课税
行为课税
中央税
地方税
中央税地方共享税
直接税
间接税
从价税
从量税
实物税
货币税
第一节 企业纳税的种类
流转税，顾名思义是针对商品流转额征税的一种税。这种税与经营活动是否盈利无关，只要有经营活动，有流转额就有纳税的业务。
企业亏损
不用交税？
增值税、营业税（已停征）和消费税是最典型的流转税，也是我们俗称的“流转三税”。
一.流转税
说到增值税和营业税，大家最近总会听到“营改增”这个话题，那么什么是“营改增”？为什么要“营改增”呢？
首先我们要来认识一下增值税。增值税，顾名思义是对商品在流通过程中产生的增值额征税。
制造企业
批发商
零售商
消费者
100元
200元
300元
400元
100元
100元
100元
100*13%
100*13%
100*13%
100*13%
200*13%
进项税
销项税
应交税金=销项税-进项税
增值额
应交税额
实务操作
增值税专用发票
增值税普通发票
流通环节总的增值额400-100元
应纳税总额300*13%=39元
不重复征税，良性税,“营改增”重要原因之一
消费税是以特定消费品为征收对象，在普遍征收增值税的基础上加征的一道流转税
消费税的主要目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入
所得税，顾名思义对所得额征税。所得额，通常理解成税法标准的利润。。
所得税类主要包括企业所得税和个人所得税。
二.所得税
有收入的法人单位均是企业所得税的纳税义务人
个人、个人独资企业、合伙企业均是个人所得税的纳税义务人
除此之外，我国实务中还包括房产税、契税、车船税、船舶吨税等对财产额课征的税
以及对资源课征的资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税
印花税、城市维护建设税和烟叶税等行为税
我国目前正实施的有18种税
流转税 所得税 财产税 资源税 行为税
增值税 企业所得税 房产税 资源税 印花税
消费税 个人所得税 契税 土地增值税 城市维护建设税
关税 车船税 城镇土地使用税 烟叶税
船舶吨税 耕地占用税 环境保护税
车辆购置税
据报道，2022年我国税务部门组织税费收入31.7万亿元。这些税费收入都用到哪里去了呢？
最靠近我们的，国防支出、基本建设支出、科教文卫支出、社会保障支出等，同时经济发展创造良好的运行环境
税收，取之于民用之于民。
让我们共同来认识税收，遵守税法。
第二节 企业纳税的基本程序
“五证合一”办证模式
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
第二节 企业纳税的基本程序
价值提升
税收诚信：税收遵从与税收强制性

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