资源简介

(共18张PPT)
学习任务四 房产税纳税实务
税收要素认知
目录
基本税制要素
01
税收优惠
02
掌握房产税的纳税人；
掌握房产税的征税范围；
掌握房产税的计税依据；
掌握房产税的税率；
掌握房产税的税收优惠。
提高法律意识和税法遵从；
提高制度自信和民族自豪感。
知识目标
技能目标
思政元素
教学目标
能正确确定房产税的纳税人；
能准确判断房产税的征税范围；
能准确确定房产税的计税依据；
能正确区分房产税的适用税率；
目录
基本税制要素
01
税收优惠
02
1. 纳税人
征税范围内拥有房屋产权的单位和个人
祥
吉
光
阳
产权归属 纳税人
产权归国家所有 经营管理单位
产权归集体（个人） 集体单位（个人）
产权出典的 承典人
产权未确定或租典纠纷未解决的 房产代管人（使用人）
产权所有人、承典人均不在房产所在地的 房产代管人（使用人）
单位和个人无租使用房产的 使用人代为缴纳
2. 征税范围
城市、县城、建制镇、工矿区的房屋
区域范围：县城、建制镇仅指人民政府所在地
房屋范围：有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们生产、工作、学习、娱乐、存储物资等
作为商品的房产
祥
吉
光
阳
3. 纳税义务发生时间
祥
吉
光
阳
房屋来源 纳税义务发生时间
将原有房产用于生产经营的 从生产经营之月起
自建房屋用于生产经营的 从建成之日的次月起
委托施工企业建设房屋的 从办理验收手续之次月起
纳税人购置新建商品房的 自房屋交付使用之次月起
购置存量房的 登记机关签发房屋权属证书之次月起
纳税人出租、出借房产的 自交付出租、出借房产之次月起
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造商品房的 自房屋使用或交付之次月起
4. 税率及计税依据
使用状态 税率 计税依据
自用 1.2% 房产余值
出租 12% 租金收入
祥
吉
光
阳
2-203:927000*（1-30%）=648900元
515000*（1-30%）=360500元
2-204:1000000*（1+3%）=1030000元
地下仓库:从价和从租两种情况
4. 税率及计税依据
地下建筑
工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应税房产原值
商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80%作为应税房产原值
独立
非独立
566,500.00*（1-50%）*（1-30%）=198275元
4. 税率及计税依据
投资联营
固定收入，不担风险
参与分红，共担风险
从租计征
从价计征
目录
基本税制要素
01
税收优惠
02
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。
2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额预算管理）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
4.个人所有非营业用的房产免征房产税；
5.经财政部批准免税的其他房产：
（1）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税。
（2）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。
（3）经营公租房的租金收入，免征房产税。
……
非盈利组织
国家机关、人民团体、军队自用房产
非盈利性卫生机构
财政部门拨付事业经费的单位自用房产
宗教寺庙、公园、名胜古迹
必须是自用房产
非盈利用途
老年服务机构自用房产
高校学生公寓
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
经营公租房的租金收入
特殊房屋
毁损不堪居住的房屋和危险房屋
大修导致连续停用半年以上的房屋，大修期间免税
经有关部门鉴定
已经停用
个人住房
个人所有非营业用房产免税
个人出租住房不区分用途减按4%征税
向个人出租用于居住的住房，减按4%
阶段性优惠
2019年1月1日-2021年12月31日，增值税小规模纳税人可以在50%的额度范围内减征房产税。
祥
吉
光
阳
技能提升
根据房产税相关规定，下列房产可以免征房产税的有（ ）
A.按政府规定价格出租的公有住房
B.公园内的照相馆用房
C.外商投资企业自用房产
D.市文工团办公用房

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