资源简介

(共30张PPT)
项目3 增值税税费计算
学习任务
任务二 增值税应纳税额计算
任务一 增值税基本税收政策认知
任务导入
阅读任务二中的任务引例，讨论能否完成任务目标的要求？还需要学习哪些知识？
任务二 增值税应纳税额计算
一般计税方法
简易计税方法
进口货物应纳税额的计算
知识目标：
掌握一般销售方式下计税销售额的确定
掌握应税销售额的核定方法
了解特殊销售方式下计税销售额的确定
能力目标：
能正确计算销项税额
思政目标：
树立依法懂法，纳税光荣意识
认识增值税
增值税：对增值额征收的一种税。
服装
购进
加工
布料
销售
90
服装生产企业
30
一、一般计税方法（一般纳税人）
当期税款抵扣方法：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
围绕两个关键环节：
一是销项税额如何计算；
二是进项税额如何抵扣。
（一）确定销项税额
销项税额：
是指纳税人销售货物、服务、无形资产、不动产按照销售额和适用税率计算, 并向购买方收取的增值税额。
销项税额=应税销售额×适用税率
或=组成计税价格×适用税率
税率为6%、9%、13%；
销售额的确定是关键。
1.一般情况下增值税销售额的确定
向购买方收取的全部价款和价外费用
销售额中不包括：
向购买方收取的销项税额
受托加工应征消费税消费品所代收代缴的消费税
符合条件的代垫运费
符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
需注意的是：
第一：如果是含增值税销售额，需要进行换算：
　　
第二：价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
( 不含税)销售额
=含税销售额÷（１＋适用税率）
例：某企业为一般纳税人。9月份向一小规模纳税人销售彩电，开具普通发票上注明价税合计93600元；同时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务该厂应计算的应纳税销售额为多少？
不含税销售额=
（93600+2000)÷(1+13%)=84601.77（元)
2.应税销售额的核定
1.按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。；
2.按其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
3.按组成计税价格确定。计算公式为（非应税消费品）：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
为什么要核定？
如何核定？
某商场为增值税一般纳税人，9月份销售三批同一规格、质量的货物，每批各1 000件，销售价格（不含增值税）分别为每件120元、100元和40元。经税务机关认定，第三批销售价格每件40元明显偏低且无正当理由。计算该商场9月份增值税销售额。
同类货物的平均价格确定
计税销售额
=[120+100+（120+100）÷2]×1 000
=330 000（元）
某运输公司为增值税一般纳税人，9月为另一企业无偿提供一次运输，已知运输成本为3 500元，成本利润率为10%。则无偿提供的运输服务的计税销售额为多少？
组成计税价格确定
计税销售额
=3 500×（1+10％）=3 850（元）
3.特殊销售方式下销售额的确定
商业折扣方式销售
以旧换新方式销售
还本销售方式销售
以物易物方式销售
包装物押金是否计入销售额
（1）商业折扣方式销售
例：甲公司为增值税一般纳税人，9月向乙公司销售一批商品，不含税售价为20000元，因批量销售，甲公司给乙公司10%的折扣。并在开具的发票上“金额”栏分别注明销售额和折扣额。则当月该笔业务的计税销售额是多少？
（2）以旧换新方式销售
例：某家电商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售某型号彩电，新机原售价4640元，旧机折价300元，当月共以旧换新10台彩电，则当月以旧换新彩电的计税销售额是多少？
（3）还本方式销售
例：A企业为一般纳税人，生产销售甲产品，9月采用还本方式销售，以每台1500元的价格向B企业销售甲产品200件，合同规定该批产品价税款总计339000元，约定6年后全额一次将339000元还给B企业。
A企业
B企业
339000元
六年后
（4）以物易物方式销售
例：某设备生产企业提供价值80000元（不含税）的设备20台，与某轴承生产企业交换2000件轴承，双方不再进行货币结算。双方分别取得对方开具的增值税专用发票。 计算该设备厂该笔业务计税销售额。
设备厂
轴承厂
（5）包装物押金是否计入销售额
含税
销项税额=销售额×适用税率
销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用
注意：含税销售额的换算
应税销售额的核定
特殊销售方式销售额的确定
小结

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