资源简介

(共23张PPT)
项目3 增值税税费计算
学习任务
任务二 增值税应纳税额计算
任务一 增值税基本税收政策认知
任务二 增值税应纳税额计算
一般计税方法
简易计税方法
进口货物应纳税额的计算
知识目标：
掌握进项税额抵扣的规定
掌握不可抵扣进项税额的处理方法
能力目标：
能正确辨析进项税额是否可以抵扣
思政目标：
树立懂法依法，纳税光荣意识
树立税收风险防范意识
（二）确定进项税额1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）凭票抵扣条件符合税法规定用途取得规定扣税凭证相关凭证查询认证增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
解缴税款的完税凭证
购进旅客运输服务取得的电子普通发票
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进项税额
购货单位
进项税额
购货单位
（2）计算抵扣
购进农产品（按9%或10%计算抵扣 ）
购进旅客运输服务取得的车票（标明姓名）
（飞机票、火车票，按9%抵扣，公路、水路按3%抵扣）
车票为含税价
进项税额
购货单位
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额
未按规定取得或保存扣税凭证
不能产生销项税额的业务所耗用的货物、服务等发生的进行税额（非正常损失、免征项目、简易计税项目、集体福利等）
特定服务：购进的国际旅客运输服务、贷款服务（包括直接相关的手续费、咨询费等）、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务；
1
1
3.进项税额转出
如何转出？转多少？
按税法规定不能抵扣，但购进时已抵扣的进项税额转出
（1）
（2）
（3）
不得抵扣的进项税额=
固定资产、无形资产或者不动产净值
适用税率
×
=
不得抵扣的进项税额
进项税额不足抵扣的税务处理
结转下期继续抵扣
留底退税
辨析：下列业务应如何进行税务处理？
某企业购进生产用材料100件。价款总计20000元，增值税2600元。
某企业库存材料丢失2件，每件成本200元。
某企业购进新建厂房的工程物资，价款100000元，增值税13000元。
招待客户，发生餐饮费，取得增值税专用发票注明税额0.26万元
进项税额
进项转出
进项税额
注：其他条件符合抵扣规定
不可抵扣
哪些情形不可抵扣
小结

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